資源簡介

小規模納稅人今起免征增值稅 稅務總局：確保政策紅利落地
小微企業作為國民經濟和社會發展的重要力量，在擴大就業、改善民生等方面都具有重要作用，其發展狀況與我國就業及經濟社會平穩運行密不可分。小微企業中，絕大部分是增值稅小規模納稅人。
今年以來，受經濟下行壓力以及疫情多點散發的影響，小微企業生存、發展面臨困境。為進一步支持小微企業發展，國家再次加大對增值稅小規模納稅人支持力度，根據財政部、國家稅務總局發布的《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》自2022年4月1日至2022年12月31日，對小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；對適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
據稅務總局貨物和勞務稅司副司長劉運毛介紹，黨中央、國務院高度重視對小規模納稅人紓困解難，持續加大對小微企業稅收支持力度，為小微企業蓄勢添能。2013年，在此前僅對小規模納稅人中個體工商戶適用起征點政策的基礎上，擴大政策適用范圍，對月銷售額2萬元以下的所有小規模納稅人，均免征增值稅；2014年、2019年和2021年，結合經濟發展水平和社會發展需要，先后將增值稅起征點提高至月銷售額3萬元、10萬元和15萬元；2020年疫情發生以來至今年3月底，實施3%征收率減按1%征收政策。
據劉運毛介紹，此次推出的小規模納稅人免征增值稅政策，有兩個突出特點：一是受益對象多。目前全國共有小規模納稅人超過6000萬戶，今年新的小規模納稅人階段性免征增值稅政策出臺后，疊加現有的起征點等增值稅優惠措施，可以說，幾乎覆蓋所有小規模納稅人；二是紓困力度大。對于此前月銷售額在15萬元以上，超過起征點不能享受免稅政策的小規模納稅人，今年也可以享受免稅，稅負降到0，為納稅人節約了寶貴的資金，幫助企業渡難關。
記者了解到，為確保該政策順利落地，稅務部門采取了多項措施，總體上表現為“快、簡、細”三個特點。
據悉，國務院批準對小規模納稅人免征增值稅的實施方案后，稅務總局與財政部第一時間印發了《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號），同日，稅務總局配套印發了《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號），明確具體征管服務措施，及時回應納稅人關切。
為進一步提高辦稅便利度，提升納稅人獲得感，稅務部門在前期小規模納稅人增值稅優惠政策自行申報、自行減免、無需任何審批流程的基礎上，對開票、申報系統進行了優化升級，增加納稅人享受免稅政策的提示功能，對小規模納稅人未開具免稅發票等場景，由系統自動提示、溫馨提醒，幫助納稅人便捷享受政策，最大限度避免錯填、漏享。
在發布征管服務公告的同時，稅務部門推出了詳細的政策解讀，對發票開具、申報納稅等實操問題進行細化明確。在廣泛開展培訓輔導的基礎上，稅務總局設計了精準推送的方案，把優惠政策內容和征管操作規定“點對點”推送給納稅人，確保納稅人知政策、會操作。
國家稅務總局相關負責人表示，稅務部門將繼續全力以赴，進一步通過即問即答等方式細化政策解讀，幫助納稅人準確理解政策內涵、明晰操作口徑，并持續優化辦稅流程、提升服務質效，確保政策落實落地。
文章來源：人民網
涉及知識點：
我國的生產資料所有制
稅收
宏觀調控
堅持兩個毫不動搖
練習題
一、選擇題
1．下圖是我國2016～2021年全國一般公共收入與支出變化走勢。近年來，面對復雜的國際形勢、疫情和極端天氣等多重挑戰，我國加大宏觀政策調節力度。據政府工作報告，2021年新增減稅降費1萬億元，2021年我國財政赤字率為3.2％，2022年擬按2.8％左右安排（赤字率的國際警戒線為3％）。下列選項中對圖文信息分析正確的有（ ）
①我國堅持實行積極財政政策，有效應對國內外復雜形勢
②財政支出持續超過財政收入，是政府實行了緊縮的財政政策
③全國一般公共支出與一般公共收入總體上呈增長趨勢
④減稅降費減輕了市場主體的負擔，將減少國家財政收入
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
2．在消費市場，實體零售是商品流通的重要基礎，是引導生產擴大消費的重要載體。如今，很多實體店適應消費需求新變化，增強了商品、服務、業態等供給結構對需求變化的適應性和靈活性，實現了“華麗轉身”，人氣重新旺了起來。下列說法能正確反映供給結構對需求變化適應性的是（ ）
①人們消費觀念改變，消費結構升級，逛店成為一種生活方式
②繼續對小微企業、個體工商戶減稅降費，以激發市場主體的活力
③商城的各樓層都分布著跟餐飲休閑娛樂健身有關的業態吸引了消費者
④線下打造的購物中心京東MALL，充滿潮流與科技元素，成為網紅打卡地
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
3．2022年2月14日，國務院常務會議確定了針對工業、服務業尤其是特殊困難行業的減稅降費一攬子政策。這些政策包括延長制造業中小微企業緩稅政策，加快中小微企業購置設備器具折舊年限，對餐飲、零售、旅游、交通客運等特殊困難行業，加大稅收、社保費減免力度等。這些政策帶來的積極影響是( )
①減少了財政收入，增加了財政赤字壓力
②減輕了企業經營負擔，有效激發了市場活力
③拓寬了企業的融資渠道，增強了發展的后勁
④刺激了總需求增長，支撐了我國經濟快速恢復
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
4．截至2021年底，全國登記在冊個體工商戶已達1.03億戶，占市場主體總量的2/3，帶動就業人口超過2.2億人次。新冠肺炎疫情發生后，政府采取了減稅降費、減租降息等措施，幫助個體工商戶解決在復工復產中遇到的實際困難。上述材料體現了（ ）
①行政手段在復工復產中的重要作用
②個體工商戶在經濟發展中作出重要貢獻
③政府支持個體工商戶的健康發展
④個體經濟是解決我國就業的主要途徑
A．①② B．①④ C．②③ D．②④
5．目前，我國市場主體達1.5億戶，其中企業4600萬戶，99%以上是中小微企業。2021年我國采取各項舉措為中小微企業紓困解難。
融資幫扶 截止2021年10月末，我國普惠小微貸款余額18.6萬億元，同比增長26.7%。
減稅降費 2021年前三季度，全國新增減稅降費9101億元，七成小微企業無需繳稅。11月1日-12月8日，制造業中小微企業累計緩繳稅費783.3億元。
上述舉措能夠增強我國經濟發展的韌性在于（ ）
①減輕中小微企業負擔，發揮非公有制經濟的積極作用
②發揮生產與消費的雙動力作用，激發市場主體活力
③促進有效市場與有為政府的結合，助推經濟發展提質增效
④能夠穩定生產增加就業，實現初次分配的公平
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
6．2021年中央經濟工作會議指出，要繼續面向市場主體實施新的減稅降費，幫助他們特別是中小微企業、個體工商戶減負困、恢復發展。按照中央經濟工作會議部署安排，財政部表示，2022年將繼續實施積極的財政政策，并要提升效能，更加注重精準和可持續。減稅降費給我國經濟社會發展帶來積極影響的路徑是（ ）
①減輕企業負擔→緩解企業生產經營壓力→激發各類市場主體活力
②保持流動性合理充裕→降低社會融資成本→增強企業的盈利能力
③實施積極的財政政策→刺激總需求增長→促進經濟持續健康發展
④完善分配政策→確定合理的財政收支關系→實現社會總供求平衡
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
7．中央經濟工作會議指出，要繼續面向市場主體實施新的減稅降費，幫助他們特別是中小微企業、個體工商戶減負紓困，恢復發展；加大對實體經濟融資支持力度，促進中小微企業融資增量、擴面、降價。上述政策的傳導效應正確的是( )
①減輕企業稅費負擔→增加企業盈利→規避企業經營風險
②降低企業融資成本→緩解企業融資困難→釋放經濟發展動能
③增加財政支出→解決小微企業直接融資困難→提升企業競爭力
④實施減稅降費政策→降低企業制度性交易成本→促進企業技術創新
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
8．2021年，我國居民人均工資性收入19629元，增長9.6%，成為拉動居民收入增長的重要動力。提升居民收入水平，實現居民收入穩定增長，需要多措并舉。下列選項能夠促進居民收入增長傳導正確的是（ ）
①進一步推進減稅降費→減輕企業負擔→企業持續發展穩就業
②完善按要素分配→提高財產性收入→實現多元化投資增收益
③完善職業技能培訓→提高勞動者技能素質→增強勞動者就業能力
④依托轉移支付→拓寬再分配方式→促進勞動報酬與生產效率同步提高
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
9．為進一步加大助企紓困力度．促進中小企業平穩健康發展，2021年，國家實施小規模納稅人增值稅征收率由3%降到1%政策，將增值稅起征點由l0萬元提高到15萬元，對小型微利企業和個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元部分在原優惠基礎上再減半征收所得稅，對制造業中小微企業實施稅收緩繳措施等，2021年全年新增減稅降費1萬億元。該政策發揮作用的路徑是（ ）
①激發中小微企業投資意愿
②減輕中小微企業的稅負
③促進中小微企業平穩健康發展
④中小微企業的盈利預期增強
⑤緩解中小微企業融資難問題
A．②→④→①→③ B．②→①→④→③ C．⑤→④→①→③ D．③→④→②→①
10．2021年7月30日召開的中共中央政治局會議強調，積極的財政政策要提升政策效能，穩健的貨幣政策要保持流動性合理充裕。下列屬于積極財政政策的有（ ）
①國家增加對公共服務領域的投入
②貨幣供應量適度增加，緩解企業融資難問題
③降低存貸款基準利率，擴大信貸規模
④進一步推動減稅降費，減輕企業負擔
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
11．2021年12月8日至10日中央經濟工作會議在北京舉行，會議強調要繼續實施穩健的貨幣政策，要靈活適度，保持流動性合理充裕。引導金融機構加大對實體經濟特別是小微企業、科技創新、綠色發展的支持。下列舉措符合這一政策導向的是（ ）
①實施更大規模減稅降費，持續優化營商環境
②引導貸款利率下行，降低小微企業融資成本
③降低存款準備金率，優化資金流動性結構
④發行專項國債，保就業、保民生
A．①② B．①④ C．②③ D．②④
12．受疫情影響，在世界經濟復蘇乏力的背景下，為了讓經濟運行保持在合理區間。我國政府采取一系列財政政策措施，堅持穩中求進工作總基調，打好防范化解重大金融風險攻堅戰。以下政策傳導路徑正確的是（ ）
①大規模減稅降費→減輕企業負擔→固定資產投資規模擴大
②提高最低工資標準→縮小收入差距→提高社會總體消費水平
③降低存款準備金率→增加市場流動資金→支持實體經濟發展
④提高增值稅起征點→企業稅負減輕→加大研發投入提高創新能力
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
二、材料分析題
13．閱讀材料，完成下列要求。
2021年12月8召開的中央經濟工作會議強調,要繼續做好“六穩”“六保”工作,特別是保就業保民生保市場主體。圍繞保持經濟運行在合理區間，加強和改善宏觀調控，加大宏觀政策跨周期調節力度，提高宏觀調控的前瞻性針對性。要繼續面向市場主體實施新的減稅降費，幫助他們特別是中小微企業、個體工商戶減負舒困、恢復發展。要深化重點領域改革，更大激發市場活力和發展內生動力。運用市場化機制激勵企業創新投入，促進多種所有制經濟共同發展，優化民營經濟發展環境，依法保護各類市場主體產權和合法權益，政策要一視同仁、平等對待。
結合材料，運用社會主義市場經濟體制的有關知識，分析上述舉措是如何保市場主體的。
14．閱讀材料，完成下列要求。
材料一 2021年前三季度，金融機構對實體經濟發放的人民幣貸款新增16.83萬億元，同比多增1400億元；2021年—8月，企業貸款利率4.63%，同比下降了0.13個百分點；2021年9月末，銀行業境內不良貸款余額下降至3.6萬億元，保險公司綜合償付能力充足率243.7%，核心償付能力充足率231%。
注：償付能力是保險公司償還債務的能力。保險公司應當具有與其風險和業務規模相適應的資本，確保償付能力充足率不低于100%。
材料二 2021年中央經濟工作會議指出，要繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策。要繼續面向市場主體實施新的減稅降費，幫助他們特別是中小微企業、個體工商戶減負紓困、恢復發展；加大科技型中小企業研發費用加計扣除政策力度，實行固定資產加速折舊，支持科技創新和工業提質升級。2021年12月15日，中國人民銀行下調金融機構存款準備金率0.5個百分點(不含已執行5%存款準備金率的金融機構)，此次降準共釋放長期資金約1.2萬億元。此次降準是貨幣政策常規操作，穩健貨幣政策取向沒有改變。
(1)解讀材料一所包含的經濟信息。
(2)實體經濟是一國經濟的立身之本。聯系材料二并運用經濟生活知識，談談材料二中的舉措是如何推進實體經濟發展的。
試卷第1頁，共3頁
參考答案
1．A
【解析】①③：我國2022年擬2.8%的赤字率，說明我國堅持實行積極財政政策；從圖表中公共支出和公共收入的趨勢可以看出，全國一般公共支出與一般公共收入總體上呈增長趨勢。①③符合題意。財政支出持續超過財政收入，說明政府實行了寬松的財政政策，②說法錯誤。
減稅降費減輕了市場主體的負擔，能夠進一步激發市場主體的積極性，促進經濟增長，最終增加財政收入，④說法錯誤。故選A。
2．D
【解析】材料強調的是為適應消費需求在供給方面做出的改變，沒有涉及到人們消費觀念、消費結構的問題，故①與題意無關。材料強調的是為適應消費需求在供給方面做出的改變，涉及消費對生產的影響，②強調的是大力促進生產的發展，故②與題意無關。材料中“如今，很多實體店適應消費需求新變化，增強了商品、服務、業態等供給結構對需求變化的適應性和靈活性”說明為適應消費需求在供給方面做出的改變，③④中商家的做法正是根據如今消費者的消費需求進行的改進，故③④符合題意。故選D。
3．D
【解析】實施減稅降費政策有利于緩解企業階段性資金壓力，減輕了企業經營負擔，有效激發了市場活力，支撐經濟復蘇故②④正確。題干提問積極影響，①“減少、增加壓力”是消極影響，故①不符合題意。實施減稅降費政策沒有拓寬企業的融資渠道，③不選。故選D。
4．C
【解析】新冠肺炎疫情發生后，政府采取了減稅降費、減租降息等措施，幫助個體工商戶解決在復工復產中遇到的實際困難。上述材料體現了個體工商戶在經濟發展中作出重要貢獻，政府支持個體工商戶的健康發展，故②③入選。材料并未涉及行政手段，而是經濟手段，故①不選。非公有制經濟已經成為解決社會就業的主要渠道，故④不選。故選C。
5．B
【解析】我國采取金融幫扶、減稅降費等各項舉措為中小微企業紓困解難，可以減輕其負擔，發揮非公有制經濟的積極作用；也能夠促進有效市場與有為政府的結合，激發市場主體活力，增強我國經濟發展的韌性。故①③符合題意。材料沒有涉及消費的作用。故②排除。實施普惠性稅收減免屬于通過再分配促進社會公平。故④表述有誤。故選B。
6．A
【解析】減稅降費有利于減輕企業負擔，緩解企業生產經營壓力，激發各類市場主體活力，體現了我國實施積極的財政政策，刺激總需求增長，促進經濟持續健康發展，①③正確。減稅降費是實施積極的財政政策，保持流動性合理充裕屬于穩健的貨幣政策，②不符合題意。減稅降費不涉及財政收支關系的確定，④不符合題意。故選A。
7．D
【解析】題干信息說明國家實行財政政策，對企業減稅降費這有利于減輕企業稅費負擔，但不能增加企業盈利也不能規避企業經營風險，①錯誤。國家實行減稅降費的財政政策，是對企業的減負，不是增加財政支出，③錯誤。國家加大對實體經濟融資支持力度，有利于降低企業融資成本，緩解企業融資困難，釋放經濟發展動能，③推導正確。國家實施減稅降費政策，有利于減輕企業負擔，使得企業節約交易成本，這有利于企業技術創新，④推導正確。
故選D。
8．A
【解析】國家進一步推進減稅降費，有利于減輕企業負擔，促進企業持續發展穩就業，有利于提升居民收入水平，實現居民收入穩定增長；完善職業技能培訓，有利于提高勞動者技能素質，增強勞動者就業能力，促進勞動者就業，實現居民收入穩定增長，①③傳導均正確。題干強調的是工資性收入對拉動居民收入增長的作用，工資性收入屬于勞動報酬，而財產性收入不屬于勞動報酬，并且提高財產性收入會拉大居民收入差距，不利于提升居民總體的收入水平，②與題意不符。依托轉移支付屬于再分配方式，而勞動報酬則屬于初次分配所得，④傳導錯誤。故選A。
9．A
【解析】國家對制造業中小微企業實施減稅降費政策，減輕了中小微企業的稅負，②應排第一位。減輕中小微企業的稅負，有利于企業降低成本，使中小微企業的盈利預期增強，④應排第二位。中小微企業的盈利預期增強，會激發中小微企業投資意愿，①應排第三位。中小微企業投資增加，有利于促進中小微企業平穩健康發展，③應排第四位。題干說的是國家對中小微企業減稅降費，這與緩解中小微企業融資難問題無關，⑤排除，故選A。
10．B
【解析】國家增加財政支出和推動減稅降費，減輕企業負擔屬于積極財政政策。故①④符合題意。貨幣供應量適度增加，降低存貸款基準利率，擴大信貸規模屬于貨幣政策，不屬于財政政策。故②③不符合題意。故選B。
11．C
【解析】材料強調實施穩健的貨幣政策，保持流動性合理充裕；引導金融機構加大對實體經濟特別是小微企業、科技創新、綠色發展的支持。因此，引導貸款利率下行，降低小微企業融資成本；降低存款準備金率，優化資金流動性結構，這均屬于穩健的貨幣政策，符合題干設問要求，②③符合題意。實施更大規模減稅降費、發行專項國債保就業、保民生，這屬于積極的財政政策，①④不符合題意。故選C。
12．B
【解析】在世界經濟復蘇乏力的背景下，大規模減稅降費有利于減輕企業負擔，擴大固定資產投資規模，拉動復工復產，①符合題意。提高最低工資標準有利于縮小收入差距，提高社會總體消費水平，但這不是財政政策措施，排除②。降低存款準備金率有利于增加市場流動資金，支持實體經濟發展，這屬于貨幣政策，③不合題意。提高增值稅起征點，企業稅負減輕，有利于加大研發投入，提高創新能力，促進經濟發展，④符合題意。
故選B。
13．答案：①積極履行政府的經濟職能，保持經濟運行在合理區間，穩定市場預期，增強市場主體的信心。
②創新和完善宏觀調控，實施積極的財政政策，減輕企業負擔，激發市場主體的活力。
③發揮市場機制的作用，激勵市場主體創新投入，引導企業科學技術進步和管理創新，形成競爭新優勢。
④建設統一開放、競爭有序的現代市場體系，完善公平競爭制度和法治化營商環境，保障各種所有制經濟共同發展，調動不同市場主體的積極性和創造性。
【解析】第一步：審設問，明確主體、作答范圍、問題限定和作答角度。
本題的設問指向結合材料，運用社會主義市場經濟體制的有關知識，分析上述舉措是如何保市場主體的。本題考查知識明確具體，屬于措施類試題，解答時把握材料關鍵信息，調動運用教材知識分析回答。
第二步：審材料，通過標點符號、段落等，提取材料有效信息。
有效信息繼續做好“六穩”“六保”工作，特別是保就業保民生保市場主體→積極履行政府的經濟職能，保持經濟運行在合理區間，穩定市場預期。
有效信息②：要繼續面向市場主體實施新的減稅降費，幫助他們減負紓困、恢復發展→創新和完善宏觀調控，實施積極的財政政策，減輕企業負擔。
有效信息③：運用市場化機制激勵企業創新投入，促進多種所有制經濟共同發展→發揮市場機制的作用，激勵市場主體創新投入，引導企業科學技術進步和管理創新，形成競爭新優勢。
有效信息④：優化民營經濟發展環境，依法保護各類市場主體產權和合法權益，政策要一視同仁、平等對待→聯系建設統一開放、競爭有序的現代市場體系，完善公平競爭制度和法治化營商環境。第三步：整合信息，組織答案。
14．答案：(1)2021年前三季度，金融機構對實體經濟的資金供給穩中有增，服務實體經濟質效進一步提高；2021年1—8月，企業貸款利率同比下降，企業融資成本穩中有降；2021年9月，銀行業不良貸款下降，保險業償付能力充足率較高，銀行和保險機構金融風險防控能力進一步提高。
(2)①通過減稅降費，降低企業經營成本，增加企業現金流，緩解企業經營壓力，增強企業發展信心和活力；②通過加大科技型中小企業研發費用加計扣除政策力度，引導企業增加研發投入，激勵實體經濟創新發展，提高核心競爭力；③通過下調金融機構存款準備金率，保持流動性合理充裕，有效增加金融機構支持實體經濟的資金來源，緩解實體經濟資金壓力。
【解析】 (1)第一步：審設問，明確主體、作答范圍、問題限定和作答角度。
本題的作答限定是解讀材料包含的經濟信息， 需要調用“經濟高質量發展”等有關知識，分析材料所體現的經濟生活知識。回答體現類主觀題，一般需要先閱讀材料找出具體的做法，再運用所學知識進行分析。第二步：審材料，通過標點符號、段落等，提取材料有效信息。
有效信息 2021年前三季度，金融機構對實體經濟發放的人民幣貸款新增16.83萬億元，同比多增1400億元→金融機構對實體經濟的資金供給穩中有增，服務實體經濟質效進一步提高。有效信息②：2021年1—8月，企業貸款利率4.63%，同比下降了0.13個百分點→企業融資成本穩中有降。有效信息③：2021年9月末，銀行業境內不良貸款余額下降至3.6萬億元，保險公司綜合償付能力充足率243.7%，核心償付能力充足率231%→銀行業不良貸款下降，保險業償付能力充足率較高，銀行和保險機構金融風險防控能力進一步提高。第三步：整合信息，組織答案。
(2)第一步：審設問，明確主體、作答范圍、問題限定和作答角度。本題的設問作答角度是推進實體經濟發展， 需要調用“促進經濟高質量發展”的有關知識，分析材料所述的具體做法。回答措施類主觀題，一般需要先找出材料中具體的做法，再運用所學知識進行具體的分析。第二步：審材料，通過標點符號、段落等，提取材料有效信息。有效信息要繼續面向市場主體實施新的減稅降費，幫助他們特別是中小微企業、個體工商戶減負紓困、恢復發展→通過減稅降費，降低企業經營成本，增加企業現金流，緩解企業經營壓力，增強企業發展信心和活力。有效信息②：加大科技型中小企業研發費用加計扣除政策力度，實行固定資產加速折舊，支持科技創新和工業提質升級→引導企業增加研發投入，激勵實體經濟創新發展，提高核心競爭力。有效信息③：2021年12月15日，中國人民銀行下調金融機構存款準備金率0.5個百分點(不含已執行5%存款準備金率的金融機構)，此次降準共釋放長期資金約1.2萬億元→通過下調金融機構存款準備金率，保持流動性合理充裕，有效增加金融機構支持實體經濟的資金來源，緩解實體經濟資金壓力。第三步：整合信息，組織答案。

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