資源簡介

第二框 征稅和納稅
【學習目標】
知識目標：稅收的含義、特點、種類；依法納稅是公民應盡的義務；偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法行為的表現。
能力目標：通過分析一些主動納稅和偷稅的事例，提高分析實際問題的能力以及邏輯思維能力。
情感、態度、價值觀目標：懂得依法納稅是公民的基本義務，自覺納稅是愛國行為；樹立正確的納稅人意識，了解自身的權利和義務。
【重難點指引】
重點：稅收的特征、種類。
難點：稅收特征及特征之間的關系，增值稅、個人所得稅的征收。
一、課前預習
1．稅收的 、 、 三者是緊密聯系和不可分割的，統一于 。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的 。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。
2．目前在我國， 和 是影響很大的兩個稅種。
3．在我國，稅收 、 ，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為 。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺 。
課前預習答案
1．強制性 無償性 固定性 稅法 保障
2．增值稅 個人所得稅
3．取之于民 用之于民 物質基礎 誠信納稅
二、易錯易混知識點
1．個人的全部收入都要征收個人所得稅。
所得稅又稱收益稅，是以收益額為征稅對象的稅 ( http: / / www.21cnjy.com )種。收益額一般指納稅人的純收入。按我國目前的征稅標準，對個體工商戶生產經營所得和對企事業單位承包租賃經營所得在年總收入減去成本、費用等之后的余額部分開始繳納稅款。對個人工資、薪金月收入扣除2 000元后的余額部分開始繳納稅款。獎金在某種意義上屬于勞動報酬，故列入工資、薪金所得，但不包括科學、技術、文化成果的獎金。如袁隆平、吳文俊等科學家獲得的國家最高科學技術獎500萬元，不在征收之列。
2．增值稅與個人所得稅比較
增值稅 個人所得稅
區別 含義 是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅 是國家對個人所得征收的一種稅
征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得額
稅率 比例稅率 實行超額累進稅率和比例稅率
作用 可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為 個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段
聯系 都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用
3．違反稅法的行為
違法行為 表現（含義） 手段 處理
偷稅 納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿和記賬憑證，進行虛假的納稅申報 稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。
欠稅 納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 拖欠
騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為 虛列出口貨物數量、虛報出口貨物價格，虛報自然災害
抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 威脅、圍攻、毆打
三、典型題例剖析
1. (2015·重慶文綜 ( http: / / www.21cnjy.com )·T5)某同學為了研究煙草消費稅的控煙效果,選擇了基本條件相似的甲、乙兩地進行比較。甲地在T時點進行了提高煙草消費稅的試點,乙地未進行試點。由下圖可以推斷出　(　　)
( http: / / www.21cnjy.com )
①T時點后,甲地政府稅收收入將減少
②T時點后,甲乙兩地香煙價格都將上升
③加稅預期會增加T時點前甲地的香煙銷量
④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】選D。仔細觀察走勢圖,T時提高 ( http: / / www.21cnjy.com )煙草消費稅后,甲地煙草銷量下降但并不意味著政府稅收收入將減少,①觀點錯誤;T時點后,甲乙兩地香煙需求減少,價格都將下降,②判斷錯誤;觀察走勢圖,T時點前甲地的香煙銷售量突然增加,是因為加稅預期,人們爭相購買所致,③正確;觀察走勢圖,由于甲地進行了提高煙草消費稅的試點,而原來甲乙基本條件相似,所以甲地煙草銷量降幅為X,④正確。
2. (2014·北京文綜·T34 ( http: / / www.21cnjy.com ))“自動穩定器”是一種經濟調節機制,具有自動穩定宏觀經濟運行的功能:在經濟繁榮時會自動抑制經濟增長,在經濟衰退時會自動促進經濟增長。下列選項能夠體現“自動穩定器”功能的是　(　　)
A.稅務總局實施部分服務業營業稅改征增值稅,降低企業稅負
B.因經濟繁榮職工收入提高,個人所得稅稅率進入更高等級
C.政府加快推進新型城鎮化戰略,促進經濟健康可持續發展
D.中央銀行為應對經濟下行,降低商業銀行存款準備金率
【解析】選B。A、C、D都是促進經 ( http: / / www.21cnjy.com )濟增長的措施,不符合“在經濟繁榮時會自動抑制經濟增長,在經濟衰退時會自動促進經濟增長”的要求;個人所得稅在不同收入狀況下稅率不同,在經濟衰退時人們收入減少,個人所得稅征收額同時減少,從而增加居民消費,拉動經濟發展,在經濟繁榮時則反之,B符合題意。
3. (2014·四川文綜·T4)納稅人是直 ( http: / / www.21cnjy.com )接向稅務機關繳納稅款的單位或個人,負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是　(　　)
①李先生交納1 200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人
②某連鎖商店交納8 500元營業稅——該商店既是納稅人也是負稅人
③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人
④某公司購買一臺66 000(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】選B。
題肢 具體分析 結論
① 李先生交納個人所得稅,既直接繳納稅款,又實際負擔稅款,①正確 入選
② 某連鎖商店交納營業稅,該商店是納稅人,但不是負稅人,②錯誤 排除
③ 張女士購買(含消費稅)的化妝品,張女士實際負擔稅款,但沒有直接繳納稅款,③正確 入選
④ 某公司購買(含增值稅)的機床,該公司是負稅人,但不是納稅人,④錯誤 排除
4. (2014·新課標全 ( http: / / www.21cnjy.com )國卷Ⅱ·T13)2013年12月,財政部公布了《2014年關稅實施方案》,宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關稅能　(　　)
①改善國際收支結構 ②鼓勵企業海外投資
③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距
A.①③ B.①④ C.②③ D.②④
【解析】選A。降低進口關 ( http: / / www.21cnjy.com )稅,會導致進口商品價格下降,這有利于我國進口更多外國商品,刺激居民消費需求,③正確;進口增加,在一定程度上有利于抑制貿易順差,改善我國國際收支結構,①正確;降低進口關稅,有利于商品進口和外國企業對華投資,有利于“引進來”,鼓勵企業海外投資屬于“走出去”,②說法不符合題意;降低進口關稅與縮小收入差距無關,④與題目無關。
四、課后自測
1．“有稅必有法”，對此正確的理解是(　　)
A．先有稅，后有法
B．稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征
C．稅收是國家制定法律的前提和基礎
D．稅法是稅收的法律依據和法律保障
答案：D。解析：本題是從稅收與稅法關系的角度考查稅收的強制性。A表述錯誤， B不符合題意，C表述也錯誤，只有D準確揭示了稅收與稅法的關系。
2．個人所得稅的征收，有的地區對高收入單位采取包稅的辦法；有的地方擅自提高工資薪金所得稅的扣除標準，提高起征點；有的地方政府和部門規定對個人所得稅納稅人實行先征后退。這些做法是導致我國高收入者個人所得稅流失嚴重的原因之一。這些地區征收個人所得稅的做法主要違背了稅收的(　　)
A．強制性 B．固定性 C．無償性 D．平等性
答案：B。解析：稅率和征稅對象不經國家 ( http: / / www.21cnjy.com )有關部門批準不能隨意改變，這體現了稅收的固定性。題干的關鍵詞是“主要”，強制性和無償性不是題干主要反映的內容，選項A、C不選，稅收沒有平等性，選項D不選。
3．國家已將個人所得稅起征點由2 000元上調至3 500元，若其他條件不變，下列說法中正確的是(　　)
A．月收入3 500元以下的所有居民應繳個人所得稅減少
B．月收入超過3 500元的居民沒有得到實惠
C．居民整體可支配收入增加
D．初次分配更加合理
答案：C。解析：個人所得稅起征點由2 ( http: / / www.21cnjy.com )000元上調至3 500元，月收入3 500元以下的所有居民將不再繳納個人所得稅，而非減少，選項A錯誤；月收入超過3 500元的居民應繳個人所得稅數額相對減少，選項B說法錯誤；個人所得稅的征收屬于再分配范疇，選項D不符合題意；個人所得稅起征點提高后，居民的平均稅負減輕，整體可支配收入增加，故選C。
4．對“依法納稅是公民的基本義務”的理解正確的是(　　)
①每個公民都是納稅人
②依法納稅是公民具有社會責任感的表現
③依法自覺納稅是公民國家主人翁地位的體現
④公民只應自覺履行納稅義務，無權過問國家對稅收的使用
A．①② B．②③ C．③④ D．①④
答案：B。析：該題以考查對“依法納 ( http: / / www.21cnjy.com )稅是公民基本義務”的理解這一重點入手，著重突破“納稅人意識”這一難點問題，它不僅要求增強納稅人義務意識，自覺納稅，又要求增強納稅人的權利意識，行使納稅人的權利。①項本身錯誤，公民是否成為納稅人，要看其是否取得應稅收入，是否發生應稅行為。②③項正體現了依法納稅既是公民履行義務又是行使權利。④項只強調了公民有義務納稅，而否認了公民行使“過問國家對稅收的使用”的權利，應排除。故選B項。
5．漫畫《躲》的行為屬于(　　)
A．偷稅 B．欠稅 C．騙稅 D．抗稅
答案：A。解析：偷稅是納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。

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