資源簡介

8.2　征稅與納稅學案
【學習目標】
1.了解稅收的含義和基本特征。
2.理解稅收基本特征之間的關系；增值稅、個人所得稅的作用；幾種違反稅法的行為。
3.結合實際，說明公民誠信納稅、依法納稅的必要性。
【課前預習】
一、稅收及其種類
1．稅收的含義
稅收是國家為實現其________，憑借____________，依法取得____________的基本形式。
2．稅收的基本特征
稅收具有__________、__________、__________的特征，這些特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。
3．稅收三個基本特征之間的關系
稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有__________，強制性是__________的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有__________。
4．稅收的種類
根據征稅對象分為__________、__________、資源稅、財產稅和行為稅五大類。
5．稅收的重要作用
(1)稅收是組織財政收入的基本形式。
(2)稅收是調節經濟的重要杠桿。
(3)稅收是國家實現經濟監督的重要手段。
6．增值稅和個人所得稅
(1)增值稅
①征稅對象：是生產經營中的__________。
②納稅人：是在____________銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
③作用：增值稅可以避免對一個經營額重復征 ( http: / / www.21cnjy.com )稅，也可以防止____________________企業的偷漏稅行為。它有利于促進生產的專業化和體現____________，也有利于____________的穩定增長。
(2)個人所得稅
①征稅對象：是國家對____________征收的一種稅。
②稅率：按應稅項目不同，分別實行____________稅率和________稅率。
③納稅人：是在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國__________取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國________取得所得的個人。
④意義：個人所得稅是國家____________的重要來源，也是調節個人收入分配、實現____________的有效手段。
二、依法納稅是公民的基本義務
1．依法納稅的必要性
(1)在我國，稅收取之于民，____________，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。
(2)國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家____________的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為____________。
2．違反稅法的行為：主要有________、欠稅、________和抗稅。
3．依法納稅的要求
公民要增強對國家公職人員及公共權力的___ ( http: / / www.21cnjy.com )_________，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的________和________，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
【課堂合作探究】
探究一：2014年3月21日起，交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點將在全國范圍內推開。據測算，2013年全部試點地區企業將減輕稅負約1 200億元。
思考：為什么要進行“營業稅改增值稅”的試點？
探究二：2014年前10月，成都市個人所得 ( http: / / www.21cnjy.com )稅累計入庫56.88億元，同比增收15.91億元、增長38.85%，入庫額僅次于營業稅，列地方稅收第二大稅種。截至10月底，19 093戶企業通過軟件申報個人所得稅，是上年同期的4倍。但從全國來看，仍有不少符合標準者由于種種原因沒有自行申報納稅(目前我國自行申報納稅人數達到250多萬，但專家估算全國應申報人數為600萬左右)。
談一談你對未自行納稅申報人行為的認識。
【當堂檢測】
1．在總結上海市“營改增” ( http: / / www.21cnjy.com )改革試點經驗的基礎上，國家決定將試點范圍由交通運輸業和部分現代服務業擴大到郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業。上述行業的“營改增”(　　)
①可減輕企業負擔，激發經濟活力　②能避免重復征稅實現收入分配公平　③將推動經濟調整，優化產業結構
④會減少稅收收入影響國家財政
A．①③ B．②③ C．①④ D．②④
2．實施結構性減稅政策，減少流通環節， ( http: / / www.21cnjy.com )降低生產成本，是刺激國內需求和擴大消費的重要措施。下列圖示中，能夠準確反映結構性減稅所帶來的影響的是(　　)
( http: / / www.21cnjy.com )
注：P為價格(為含稅價)，Q為需求量，C、D兩項中的D1表示減稅前的需求量，D2表示減稅后的需求量。
3．上海警方歷時兩個多月一舉查破涉 ( http: / / www.21cnjy.com )及上海、福建、遼寧、貴州、河南、江蘇、江西、安徽等10個省市的特大虛開增值稅專用發票案件，涉案總值共計價稅1.923億元、稅額2 794萬元。虛開增值稅專用發票(　　)
①違背了稅收的固定性特征　②說明某些納稅人沒有履行依法納稅的義務　③不利于生產發展和社會穩定　④會造成國家稅款的流失
A．①② B．③④
C．②④ D．①③
4．下圖所示為新能源基本型乘用車的供給曲線圖，不考慮其他因素的影響，政府采取下列哪些措施會導致曲線從S向S1移動(　　)
( http: / / www.21cnjy.com )
①對生產企業實施增值稅優惠　②央行上調人民幣存貸款利率　③人民幣對美元匯率升高　④對購車者實行財政補貼
A．①② B．③④ C．②③ D．①④
5．2014年1月起，海南開始進行離島免稅“即購即提、先征后退”購物方式的試點。在海南省實施離島免稅政策(　　)
①違背了稅收的固定性　②有利于吸引大量游客，推動海南旅游業的發展　③發揮了稅收在促進經濟發展方面的作用　④有利于促進中外企業公平競爭
A．①② B．②③
C．①③ D．③④
【課后拓展】
1. (2015·重慶文綜·T5) ( http: / / www.21cnjy.com )某同學為了研究煙草消費稅的控煙效果,選擇了基本條件相似的甲、乙兩地進行比較。甲地在T時點進行了提高煙草消費稅的試點,乙地未進行試點。由下圖可以推斷出　(　　)
( http: / / www.21cnjy.com )
①T時點后,甲地政府稅收收入將減少
②T時點后,甲乙兩地香煙價格都將上升
③加稅預期會增加T時點前甲地的香煙銷量
④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
2. (2014·北京文綜·T34)“自動穩 ( http: / / www.21cnjy.com )定器”是一種經濟調節機制,具有自動穩定宏觀經濟運行的功能:在經濟繁榮時會自動抑制經濟增長,在經濟衰退時會自動促進經濟增長。下列選項能夠體現“自動穩定器”功能的是　(　　)
A.稅務總局實施部分服務業營業稅改征增值稅,降低企業稅負
B.因經濟繁榮職工收入提高,個人所得稅稅率進入更高等級
C.政府加快推進新型城鎮化戰略,促進經濟健康可持續發展
D.中央銀行為應對經濟下行,降低商業銀行存款準備金率
3. (2014·四川文綜 ( http: / / www.21cnjy.com )·T4)納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人,負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是　(　　)
①李先生交納1 200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人
②某連鎖商店交納8 500元營業稅——該商店既是納稅人也是負稅人
③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人
④某公司購買一臺66 000(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
4. (2014·新課標 ( http: / / www.21cnjy.com )全國卷Ⅱ·T13)2013年12月,財政部公布了《2014年關稅實施方案》,宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關稅能　(　　)
①改善國際收支結構 ②鼓勵企業海外投資
③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距
A.①③ B.①④ C.②③ D.②④
答 案
【課前預習】
一、1.職能　政治權力　財政收入
2．強制性　無償性　固定性
3．強制性　無償性　固定性
4．流轉稅　所得稅
6．(1)①增值額　②我國境內　③前一 ( http: / / www.21cnjy.com )生產經營環節　公平競爭　財政收入　(2)①個人所得　②超額累進　比例　③境內外　境內　④財政收入　社會公平
二、1.(1)用之于民　(2)各項職能　物質基礎
2．偷稅　騙稅
3．監督意識　征管　使用
【課堂合作探究】
探究一提示：因為施行“營”改“增”可以避免重復征稅，能防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。
探究二提示：①稅收是國家為實現其職能， ( http: / / www.21cnjy.com )憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。稅收具有強制性的特征，公民必須自覺依法誠信納稅。②每個公民(包括納稅人)都享受到國家財政為我們提供的公共服務。而財政的主要來源便是稅收。③未自行納稅的行為屬于欠稅行為，是一種違反法律的行為，也是一種不誠信、違背道德的行為。④在我國，稅收是取之于民、用之于民的社會主義新型稅收，國家、集體、個人三者在根本利益上是一致的，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔納稅義務，自覺誠信納稅。
【當堂檢測】
1、A解析：增值稅能避免重復征稅， ( http: / / www.21cnjy.com )促進專業化生產，調整經濟結構，③正確。營業稅改為增值稅，能減輕企業負擔，激發經濟活力，會增加財政收入，選①，舍去④。個人收入所得稅在實現分配公平中發揮重大作用，②不能入選。
2、B解析：結構性減稅，商品成本下降，意味著價格也降低。根據需求定理，可分析出，價格下降，需求量增大，B符合題意。
3、C解析：虛開增值稅專用發票是個別納稅 ( http: / / www.21cnjy.com )人沒有履行依法納稅義務的表現，這會造成國家稅款的流失，故選②④；虛開增值稅專用發票與稅收的固定性、生產發展無直接關系，故①③不選。
4、D解析：圖中曲線從S向S1移動表 ( http: / / www.21cnjy.com )示的意思是當新能源基本型乘用車價格不變的情況下，能增加其產量，即供給量。對生產企業實施增值稅優惠，對購車者實行財政補貼，均可做到當新能源基本型乘用車價格不變的情況下，增加企業利潤，促使其擴大生產，增加供給量。故①④切題，應選D。央行上調人民幣存貸款利率會增加企業的生產成本，人民幣對美元匯率升高不利于出口，不利于擴大其銷售。在銷售價格不變的情況下，以上兩種情況都會打擊企業的生產積極性，減少生產和供給，故②③不符合題意。
5、B解析：本題考查稅收的相關知識。稅 ( http: / / www.21cnjy.com )收的固定性是相對的，具體征收政策經國家有關部門批準后是可以做相應調整的，排除①；材料沒有涉及企業公平競爭，排除④；②③都是實施免稅政策對海南經濟發展的意義。
【課后拓展】
1、D【解析】仔細觀察走勢圖, ( http: / / www.21cnjy.com )T時提高煙草消費稅后,甲地煙草銷量下降但并不意味著政府稅收收入將減少,①觀點錯誤;T時點后,甲乙兩地香煙需求減少,價格都將下降,②判斷錯誤;觀察走勢圖,T時點前甲地的香煙銷售量突然增加,是因為加稅預期,人們爭相購買所致,③正確;觀察走勢圖,由于甲地進行了提高煙草消費稅的試點,而原來甲乙基本條件相似,所以甲地煙草銷量降幅為X,④正確。
2、B【解析】A、C、D都是促進經濟增 ( http: / / www.21cnjy.com )長的措施,不符合“在經濟繁榮時會自動抑制經濟增長,在經濟衰退時會自動促進經濟增長”的要求;個人所得稅在不同收入狀況下稅率不同,在經濟衰退時人們收入減少,個人所得稅征收額同時減少,從而增加居民消費,拉動經濟發展,在經濟繁榮時則反之,B符合題意。
3、B【解析】李先生交納個人所得稅,既直接 ( http: / / www.21cnjy.com )繳納稅款,又實際負擔稅款,①正確。某連鎖商店交納營業稅,該商店是納稅人,但不是負稅人,②錯誤。張女士購買(含消費稅)的化妝品,張女士實際負擔稅款,但沒有直接繳納稅款,③正確。某公司購買(含增值稅)的機床,該公司是負稅人,但不是納稅人,④錯誤。
4、A【解析】降低進口關稅, ( http: / / www.21cnjy.com )會導致進口商品價格下降,這有利于我國進口更多外國商品,刺激居民消費需求,③正確;進口增加,在一定程度上有利于抑制貿易順差,改善我國國際收支結構,①正確;降低進口關稅,有利于商品進口和外國企業對華投資,有利于“引進來”,鼓勵企業海外投資屬于“走出去”,②說法不符合題意;降低進口關稅與縮小收入差距無關,④與題目無關。

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