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第16課　中國賦稅制度的演變
學習目標
1了解中國古代賦稅制度的演變
2了解關稅，個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行
基礎知識
一、中國古代的賦役制度
1. 秦漢時期:
田賦 ①秦朝田賦稅率極高,史稱“收泰半之賦” ②漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策,田賦稅率大大降低
人頭稅 ①秦朝征收極重的口賦,即人頭稅 ②漢朝人頭稅分口賦、算賦,商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅
徭役 ①更卒:法定服務期限是一個月,服役地點是在本郡或本縣,承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢,以及運輸糧食等繁重勞動 ②正卒:指到郡國和京城服兵役,役期一般是兩年 ③戍卒:指到邊塞屯戍,役期一般是一年
2. 隋唐時期:
(1)隋朝:主要向民眾征收租調(diào)役。
(2)唐朝前期:實行租庸調(diào)制。
①內(nèi)容:針對21—59歲之間的成年男子征收。 租、調(diào)之外的役,可以用“庸”代替,即繳納一定的絹或布來替代徭役。
②基礎:均田制。
(3)唐朝中期以后:實行兩稅法。
①原因:唐朝中期,土地兼并導致均田制遭到破壞。
②內(nèi)容:以國家財政支出確定賦稅總額,然后將總額分解到各地,按田畝征收地稅,按人丁、資產(chǎn)征收戶稅,分夏、秋兩次征收。
3. 宋元時期:
(1)宋朝。
①宋承唐制,征收兩稅,但附加稅繁雜多變,往往超過正稅數(shù)倍。
②除征收代役金外,還再派發(fā)各種徭役,擾民嚴重。
③北宋中期王安石推行募役法,百姓繳納免役錢、助役錢,官府募人代役。
(2)元朝。
①沿襲租庸調(diào)與兩稅法:在北方征丁稅、地稅,在南方征夏稅、秋糧。
②征收“科差”。
4. 明清時期:
(1)明朝。
①明初:賦稅分夏稅、秋糧兩次征收,所征主要是米麥實物。 正統(tǒng)年間,江南部分稅糧折銀征收送赴北京,稱“金花銀”。
②一條鞭法:
A.背景:明朝后期商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流通量的增加。
B.內(nèi)容:a.實行賦役合并、一概折銀,即不但賦稅折銀征收,而且役也改由丁、田共同承擔,折成銀兩,統(tǒng)一征收。
b.政府所需的役,由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。
c.意義:一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革。
(2)清朝:“攤丁入畝”。
①形成過程:1712年,康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額,不再增加;雍正帝即位后,將這筆丁銀分攤到田賦中。
②意義:在中國歷史上存在了約2 000年的人頭稅徹底廢除,國家對百姓的人身束縛進一步減弱。
二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變
1.關稅的起源與演變:
(1)含義:海關依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則,代表國家對進出關境的物品征收的稅。
(2)古代中國的關稅。
①起源:西周時期,貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅。
②特點:存在著國內(nèi)關稅與國境關稅并立的現(xiàn)象; 古代中國有完全的關稅自主權。
(3)近代中國關稅。
①關稅自主權喪失:
a.時間:鴉片戰(zhàn)爭后。
b.形式:
自主調(diào)整稅率的權力喪失 《南京條約》開了協(xié)定關稅的惡例;《望廈條約》《黃埔條約》等不平等條約進一步強化了西方列強的協(xié)定關稅權
海關權力的喪失 掌管中國國境關稅的海關大權長期把持在外國人手中
c.結(jié)果:中國不能自主征收國境關稅。
②收回關稅自主權的努力:
主張 措施 a.中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張 b.1927年,南京國民政府成立后,宣告關稅自主,并公布國定《進口稅暫行條例》 c.1928年,國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言,關稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一
成果 a.國民政府與美國簽訂了《中美關稅條約》 b.同意大利、英國、法國、西班牙等國締結(jié)了“友好通商條約”或新的關稅條約 c.到1930年,日本終于同意了《 中日關稅協(xié)定》
評價 a.國民政府通過這些措施,在關稅自主權上取得了進展,但仍不能完全自主地制定稅率 b.直到中華人民共和國成立,中國才真正收回關稅自主權
(4)中華人民共和國的關稅。
①新中國成立后到改革開放前:
a.措施:頒布了《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。
b.作用:這個稅則及其實施條例是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法,統(tǒng)一了全國關稅制度。
②改革開放后:
a.原因:適應新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要。
b.措施及作用:1985年頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》,強化了關稅制度的法制化建設;1987年,通過了《中華人民共和國海關法》,重新修訂發(fā)布了關稅條例,進一步完善了關稅的基本制度,對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進作用。
2. 個人所得稅的產(chǎn)生與演變:
(1)含義:個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。
(2)歷程。
時間 表 現(xiàn)
1914年 我國的個人所得稅制度起步于民國時期。 北洋政府制定了所得稅條例,其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容,但并沒有實施
1936年 國民政府公布了所得稅暫行條例,隨之開始征收個人所得稅
新中國成 立以后 在計劃經(jīng)濟體制下,沒有征收個人所得稅
1980年 全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》,我國的個人所得稅制度正式確立
(3)作用:對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。
·【習題鞏固】
1．1940年11月，晉察冀邊區(qū)政府制定《統(tǒng)一累進稅暫行稅則》，即廢除一切雜稅，任何方面稅收都根據(jù)課稅對象數(shù)額多少而按遞增稅率計征的稅收制度，并逐步推廣到整個華北根據(jù)地。最終結(jié)果是地主與富農(nóng)階級的負擔較過去加重了，地主最高增加29%，富農(nóng)最高增加32%，社會其他各階層的負擔減輕了，中農(nóng)一般維持過去狀態(tài)，貧農(nóng)降低0.8%，雇農(nóng)降低2.7%。統(tǒng)一累進稅制的實施（ ）
A．完善了中共社會主義經(jīng)濟政策 B．壯大了反抗國民黨政府的力量
C．減輕了全中國人民的賦稅負擔 D．適應了民族戰(zhàn)爭新形勢的需要
2．春秋戰(zhàn)國時期出現(xiàn)了“書社”，“以社之戶口，書于版圖”，也就是把村社的戶口、土地寫畫在版上。書于“版圖”的村社也就被稱為“書社”。“書社”的出現(xiàn)
A．加重了農(nóng)民負擔 B．便于政府征收賦稅 C．解決了土地兼并問題 D．確立了土地私有制
3．如圖是關于國際貨幣基金組織（IMF）的漫畫，這幅漫畫主要反映了該組織
A．調(diào)節(jié)國際收支平衡能力的不足 B．主要服務于歐美資本主義國家
C．嚴格把控資金發(fā)放的審批流程 D．通過長期貸款促進成員國發(fā)展
4．從春秋的“初稅畝”到明朝的“一條鞭法”再到清初的“攤丁入畝”，下列選項中不能體現(xiàn)中國古代賦役制度演變特點的是：
A．以人丁為主的征稅標準到以土地財產(chǎn)為主的征稅標準
B．反映了封建國家對農(nóng)民的人身控制松弛
C．稅種由簡化單一演變?yōu)榉彪s多項
D．由實物、勞役地租為主到貨幣地租為主
5．漢初實行上計制度，要求郡國在年終將該地區(qū)的經(jīng)濟收支、戶口多少、土地面積的數(shù)量、耕地增減、自然災害以及社會治安等狀況統(tǒng)一上報到朝廷，作為征收賦稅、征發(fā)徭役、計劃經(jīng)費開支和制定各種有關政策的依據(jù)。這一制度
A．加強了國家治理 B．強化了君主專制
C．消除了土地兼并 D．解決了王國問題
6．1289年，元政府在廣泛種植木棉的浙東、江東、江西、湖廣、福建等地設木棉提舉司，每年向民間征收木棉布十萬匹，使民眾不堪重負。這
A．加重了區(qū)域經(jīng)濟的不均衡 B．妨礙了社會經(jīng)濟的發(fā)展
C．推動私營棉紡織業(yè)的繁榮 D．促使財政管理權限下移
7．1938年，蔣廷黻先生在所著《中國近代史》中指出：“當時的人對于這些條款（指《南京條約》內(nèi)容）最痛心的是五口通商。協(xié)定關稅和治外法權是我們近年來所認為不平等條約的核心。可是當時的人并不這樣看。”對《南京條約》內(nèi)容中關于協(xié)定關稅和治外法權的輕看，說明清朝統(tǒng)治者
A．重在防范西方對華經(jīng)濟侵略
B．執(zhí)行傳統(tǒng)的撫夷外交政策
C．對西方各國給予同等待遇
D．近代國家主權意識淡薄
8．孟子說：“有布縷之征，粟米之征，力役之征。”后世出現(xiàn)的一種賦稅制度，同時采用了三種征取方式，卻被史學家評價為中國歷史上最為輕徭薄賦、項目分明的賦稅制度。這種制度是
A．兩稅法 B．初稅畝 C．租調(diào)制 D．租庸調(diào)制

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