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第16課　中國賦稅制度的演變
課程標準 學習重點
了解中國古代賦稅制度的演變;了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。 1.核心概念:賦役、租庸調制、兩稅法、募役法、科差、一條鞭法、攤丁入畝、關稅、關稅自主、個人所得稅。 2.關鍵問題 (1)中國古代賦役制度是如何發展演變的 其發展趨勢有何特點 對歷史發展產生什么影響 (2)近現代中國的關稅與個人所得稅制度是怎樣產生、發展的 在國家建設中發揮了什么作用
[重要概念]
1.賦役制度:“賦役”為“賦稅”和“徭役”的合稱。中國古代統治者為維護國家機器運轉,以土地和人口為依據,向人民征收一定數量的田賦、人頭稅和徭役而形成的基本制度。具有無償性、強制性和固定性。
2.人頭稅:亦稱人丁稅,這并不是歷史上一個具體的稅種名稱,而是封建時代政府以人丁為征稅對象的稅種的總稱,一般按丁、口或戶征收,具有較強的封建強制剝削性。它起源于戰國時期秦國商鞅變法,最終消亡于清代雍正年間“攤丁入畝”之后。在不同的歷史階段,人頭稅的表現形式不一樣。在漢朝,人頭稅表現為算賦、口賦以及成年男子的免役錢——更賦。魏晉南北朝以后,人頭稅體現在按戶征稅,即戶調。唐朝兩稅法之后,“稅人”的成分減少,而“稅地”的成分漸重。宋朝依然征收以丁為對象的丁稅。明朝推行一條鞭法,但丁役并沒有完全被廢除。清朝雍正初年實行攤丁入畝,人頭稅得以廢除。丁銀雖然攤入地畝之中,但力役的征收并沒有廢除,農民還是要為封建政府承擔一定的力役。
3.“一條鞭法”:明朝后期,隨著商品經濟發展與白銀流通量增加,張居正在全國推行一條鞭法。新法規定:把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條,合并征收銀兩,按畝折算繳納。這樣大大簡化了稅制、增加財政收入、促進商品經濟發展。
4.關稅自主權:是一個國家獨立自主制定本國關稅、管理本國的海關和處理海關收支的權力。關稅自主也是一個國家主權獨立的標志。
[教材史料]
1.教材導入“元朝納糧彩繪壁畫”解讀。
思路引導:(1)史料價值:壁畫是圖像史料,描繪了封建時代農民納糧入倉的情景,是研究元朝賦稅制度的一手史料。
(2)價值導向:向封建王朝納糧,是基于封建國家與編戶齊民之間強制性的人身支配關系,數千年來,農民為封建國家納糧當差,承擔義務,受盡剝削。
2.教材第一目“史料閱讀”解讀。
思路引導:(1)制度:史料反映的是唐朝的租庸調制。
(2)積極作用:有利于增加國家財政收入;納絹或布代役保證了農民勞動時間,有利于經濟發展。
3.教材第一目“《清圣祖實錄》中關于‘滋生人丁,永不加賦’的諭旨記載”,思考:這一措施有什么影響
思路引導:使廣大農民負擔相對穩定;逃亡人口減少,有利于增加勞動力和促進農業生產的發展;為以后清政府實行“攤丁入畝”政策奠定了基礎。
4.教材第二目“歷史縱橫”,思考:赫德為什么能夠掌握中國的海關管理權 說明什么問題 有什么客觀影響
思路引導:(1)原因:鴉片戰爭后,中國開始淪為半殖民地半封建社會;清政府的愚昧無知。
(2)說明:中國的關稅自主權的喪失。
(3)影響:赫德在任內創建了一整套海關管理制度和現代郵政系統,客觀上推動了中國的近代化進程。他把持中國海關大權,一定程度上維護了英國等西方列強的利益。
5.教材第二目“史料閱讀”,根據所學知識思考:中國實行個人所得稅制度有何意義
思路引導:(1)是深化改革、促進可持續發展、構建和諧社會的客觀要求。
(2)調節國民個人收入,縮小貧富分化。
(3)有利于緩解社會矛盾,實現社會的穩定。
[教材問答]
1.教材第一目“思考點”:分析中國古代賦役制度的演變及發展趨勢。
思路引導:(1)田賦:征收標準基本上為土地(隋與唐前期按丁征收,但也是以按丁授田的均田制為基礎的)。
(2)人頭稅:由秦漢的口賦、算賦發展到隋唐的戶調,至兩稅法實施后則與田租合并征收,清朝“攤丁入畝”之后,按人頭征稅的強制剝削就此廢除。
(3)徭役:由秦漢時期的強制性服役,到隋唐可以納庸代役,到明朝一條鞭法后折銀代役,反映出封建國家對農民的人身束縛逐漸松弛。
2.教材第二目“學思之窗”:閱讀材料,思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關進出口稅則》。
思路引導:1951年實施的《中華人民共和國海關進出口稅則》是基于當時的時代條件,在計劃經濟體制下的產物。改革開放后,中國走向市場經濟,為適應國家經濟體制改革和對外開放政策頒布了新的《中華人民共和國海關進出口稅則》。
3.教材第二目“思考點”:為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》
思路引導:征收個人所得稅是為調節社會收入水平,確保社會公平和國家有序發展。在個人和家庭收入整體差別不大的計劃經濟時代,沒有征收的必要,所以直到改革開放后的1980年,隨著中國社會經濟的發展,中國才制定頒行了《中華人民共和國個人所得稅法》。
4.“問題探究”:2006年開始,中國全面取消農業稅,中國實行了2 000多年的農業稅退出了歷史舞臺。搜集資料,了解取消農業稅的意義。
思路引導:中國農民告別延續2 000多年的農業稅,減輕了農民的負擔,顯示了我國社會主義制度的優越性。
關鍵問題一:中國古代賦役制度是如何發展演變的 其發展趨勢有何特點 對歷史發展產生什么影響
一、中國古代的賦役制度
(一)秦漢時期
內容 秦朝 漢朝
田賦 “收泰半之賦” “與民休息”政策,稅率降低
人頭稅 口賦極重 口賦、算賦;征收財產稅
徭 役 更卒 在本郡或本縣,承擔修筑城垣、道路等勞動
正卒 到郡國和京城服兵役
戍卒 到邊塞屯戍
(二)隋唐時期
1.隋朝:征收租調,征派力役。
2.唐朝
(1)租庸調制。
①內容:針對21～59歲之間的成年男子征收。繳納一定的絹或布來替代徭役,稱為“庸”。租庸調制的基礎,是國家向成年男子授田的均田制。
②作用:輸庸代役,保障政府財政收入;保證農民生產時間,促進農業生產發展。
(2)兩稅法。
①原因:唐朝中期,土地兼并導致均田制遭到破壞。
②時間:780年。
③內容:以國家財政支出確定賦稅總額,然后將總額分解到各地,按田畝征收地稅,按人丁、資產征收戶稅,分夏、秋兩次征收。
④變化:“惟以資產為宗,不以丁身為本”(征稅標準由人丁轉移到財產)。
⑤影響:改變自戰國以來以人丁為主的賦稅制度,減輕政府對農民的人身束縛。
(三)宋元時期
1.宋代
(1)征收兩稅,附加稅繁雜多變。
(2)王安石推行募役法,百姓繳納免役錢、助役錢,官府募人代役。
2.元朝:基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法,分別施行于北方和南方。在稅糧外有“科差”。
(四)明清時期
1.明朝
(1)明初:賦稅分夏稅、秋糧兩次征收,所征主要是米麥實物。正統年間,江南部分稅糧折銀征收送赴北京,稱“金花銀”。
(2)明朝后期推行一條鞭法。
①原因:明朝后期,商品經濟的發展與白銀流通量的增加。
②實施:張居正在全國推行。
③內容:賦役合并、一概折銀,統一征收。
④影響:是中國賦役制度上的重大變革。
2.清朝
(1)措施。
①1712年,康熙帝規定“滋生人丁,永不加賦”。
②雍正帝“攤丁入畝”。
(2)影響:在中國歷史上存在了約2 000年的人頭稅徹底廢除,國家對百姓的人身束縛進一步減弱。
[名師點撥] 封建社會人身依附關系的松弛
人身依附關系的松弛有利于農民生產積極性的提高,有利于人口的增長,有利于商品經濟和資本主義萌芽的產生。
任務一　合作探究——中國古代賦役制度的演變及發展趨勢
視角1　唐朝租庸調制
材料一　唐承隋制,前期賦役上實行租庸調。所謂“有田則有租,有身則有庸,有戶則有調”,它以民戶授田為基礎和前提。為確保租庸調的順利實施,政府規定每戶編造手實,再根據手實編成戶籍;按每戶丁男、中男數均田、定賦役。手實、戶籍、均田、租庸調之間互為依據,便于監督管理,有效地組織賦役征調。國家職能有效實施,政權穩固,治理秩序良好。
——摘編自朱紅瓊《唐朝財政制度
演變對國家治理能力的影響》
[問題] (1)根據材料一,概括唐政府利用租庸調制進行調控的具體措施,并結合所學評價其歷史作用。
[結論] (1)措施:編造手實、戶籍;按人丁分田定稅;加強政府監管。
作用:保證農時,促進農業經濟發展;保證政府的財政收入;改善社會治理秩序,穩固政權。
視角2　中國古代賦役制度的發展趨勢
材料二　中國古代人口增長圖
——據周積明、宋德金《中國社會史論·上卷》整理
材料三　
人丁→土地、財產
實物→貨幣
繁→簡
不定時→基本定時
[問題] (2)根據材料二,分析1700—1800年中國人口迅速增長的原因。并結合所學,談談你對中國古代賦稅制度變化的認識。
(3)材料三是某位老師授課時的板書內容,根據材料三信息和所學知識判斷板書內容的主題并表述成文。(要求:表述成文,敘述完整;主題正確,史論結合;邏輯嚴密,條理清晰)
[結論] (2)原因:社會統一穩定,統一多民族國家得到鞏固和發展;清朝實行攤丁入畝,廢除人頭稅;高產作物的引進,大幅度提高了糧食總產量;耕地面積增加;精耕細作農業有助于人口增加。
認識:賦稅制度改革實質是封建生產關系的調整;總趨勢是趨向公平、簡化;對農民人身控制逐漸減弱。
(3)主題:中國古代賦稅制度的演變。
敘述:中國古代賦稅的征稅標準,由以人丁為主逐漸向以土地財產為主的轉變,指的是唐中期的兩稅法,反映了封建國家對農民人身控制的松弛,同時分夏、秋兩季征收,由不定時向基本定時轉變,保證了農民的生產時間。明朝的一條鞭法,實現了征稅方式由以實物為主到以貨幣為主的轉變,反映了商品經濟的發展。同時,一條鞭法使得賦稅品種由繁雜多項向簡單化轉變。合并征收使得國家財政收入更加穩定可靠。
綜上所述:板書主題為中國古代賦稅制度的演變特點,反映了中國古代經濟發展的客觀規律。
任務二　檢測反饋
1.漢文帝時,算賦(漢朝對成年人所征的人頭稅)由每人每年120錢減至每人每年40錢,徭役則減至每3年服役一次。景帝時,把秦時17歲傅籍(秦漢時適齡男子必須在專門的名冊登記,并開始服徭役、兵役)的制度改為20歲始傅。上述措施(　　)
A.有利于農業經濟的恢復發展
B.拓寬了農民的收入來源
C.抑制了民間工商業的發展
D.推動了征稅標準的重大變革
解析:A　材料體現的是漢文帝、漢景帝實施輕徭薄賦的政策,減輕了人民負擔,有利于農業經濟的恢復發展,故A項正確;材料體現的是減輕賦役的政策,無法反映拓寬了農民的收入來源,故排除B項;材料反映了政府對農業發展的重視,沒有涉及民間工商業,故排除C項;推動了征稅標準的重大變革是唐朝兩稅法,故排除D項。
2.唐朝兩稅法把以往的“非法賦斂”并入兩稅,納入中央的控制范圍;中央沒有確定全國統一的稅率,而是改用攤派賦稅的辦法;中央派人確定各州稅額并劃分其上供、送使、留州份額。兩稅法的這些規定(　　)
A.加強了中央對地方財權的控制
B.有利于促進農業生產的發展
C.放松了政府對農民的人身控制
D.解決了中央政府的財政困難
解析:A　根據材料信息可知,唐朝兩稅法由中央決定和控制稅收項目、額度、收入分配,說明兩稅法的實施加強了中央對地方財權的控制,A項正確;從材料信息無法得出有利于促進農業生產的發展,排除B項;兩稅法使農民人身控制松弛是因為征稅標準的變化,材料中的規定并不能使農民人身控制松弛,排除C項;“解決了”說法不恰當,排除D項。
3.秦朝田賦稅率極高,漢代的田租雖大大下降,但人頭稅(算賦和口賦)依然很重。三國曹魏按田畝征田租,西晉按戶等征戶調。唐朝前朝推行以“人丁”為本的租庸調制,到唐中期開始實行兩稅法。據此可推知,中國古代賦役制度的調整(　　)
A.有效地緩解了土地兼并問題
B.以穩定社會秩序為首要目的
C.順應了商品經濟的快速發展
D.大大減輕了農民的賦稅負擔
解析:B　根據題干信息可知,從秦朝到唐中期,中國古代賦役制度不斷調整,由以人頭稅為主到以田畝稅、人丁稅、資產稅為主,兼顧了各方面的資產實力與承受能力,有利于社會穩定,故選B項;“有效地緩解了”不符合史實,兩稅法實施的原因之一就是土地買賣和兼并之風盛行,均田制無法推行,租庸調制無以為繼,排除A項;“商品經濟的快速發展”不符合唐朝之前商品經濟發展情況,排除C項;“大大減輕了”說法有誤,在整個封建社會農業稅是國家財政收入的主要來源,這決定了農民的賦稅負擔不會輕,排除D項。
[深化拓展] 中國古代賦役制度的主要內容及演變規律
1.主要內容
(1)以人丁為依據的人頭稅即丁稅。
(2)以戶為依據的財產稅即調。
(3)以田畝為依據的土地稅,即田租。
(4)以成年男子為依據的徭役和兵役以及其他苛捐雜稅。
2.演變規律
(1)征稅標準:人頭稅逐漸向資產稅轉化。(兩稅法、攤丁入畝)
(2)征稅方式:由實物稅轉變為貨幣稅。(一條鞭法)
(3)征稅時間:由不定時逐漸發展為基本定時。(兩稅法)
(4)稅種:由繁雜多項逐漸簡化單一,最終賦役合一。(一條鞭法)
(5)力役:逐漸由現役向代役、雇役轉化。(以“庸”代役)
(6)商品稅:隨著商品經濟的發展,中國古代封建政府對商品征收重稅,商品稅所占比重增大。
關鍵問題二:近現代中國的關稅與個人所得稅制度是怎樣產生、發展的 在國家建設中發揮了什么作用
二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變
(一)關稅制度
1.含義:海關依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則,代表國家對進出關境的物品征收的稅。
2.起源與演變
(1)古代中國——享有完全的關稅自主權。
①起源:最早出現在西周時期。
②構成:國內關稅與國境關稅并立。
(2)近代中國——關稅自主權的喪失和收回。
①喪失:鴉片戰爭后,中國開始喪失關稅自主權。
《南京條約》 協定關稅
中美《望廈條約》、 中法《黃埔條約》等 a.強化協定關稅權,中國失去自主調整稅率的權力 b.掌管中國國境關稅的海關大權也長期把持在外國人手中
②收回:近代中國收回關稅自主權的努力。
(3)新中國——真正收回關稅自主權。
時間 措施 意義
新中國 成立后 頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例 是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法,統一了全國關稅制度
改革開 放后 1985年,國務院頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》 強化了關稅制度的法制化建設
1987年,通過《中華人民共和國海關法》 進一步完善了關稅的基本制度,對國民經濟發展和對外貿易起到了重要促進作用
(二)個人所得稅制度
1.含義:個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。
2.形成和演變
時間 內容
北洋政 府時期 1914年,制定所得稅條例,包括征收個人所得稅的內容,并沒有實施
國民政 府時期 1936年,公布所得稅暫行條例,開始征收個人所得稅
新中國 成立后 (1)在計劃經濟體制下,沒有征收個人所得稅 (2)1980年,全國人民代表大會通過《中華人民共和國個人所得稅法》,我國的個人所得稅制度正式確立 (3)《中華人民共和國個人所得稅法》經數次修訂完善,愈加符合中國社會發展實際,對調節個人收入和實現社會穩定發揮了積極作用
任務一　合作探究——中國關稅制度的演變
材料一　清咸豐、同治時期(1851—1874年)主要財政收入趨勢表
注:清咸豐年間,“鹽引停運,關稅難征,地丁錢糧復間因兵荒而蠲免(免除)緩征”。清政府為鎮壓太平天國,在國內交通要道設立關卡,依商品數量或價值加征約百分之一的稅,稱為“厘金”。
——摘編自2022年北京卷第19題
材料二　1842年《南京條約》簽訂以后……中國的關稅自主權被列強褫奪,成為列強進行經濟侵略的有力武器。……恰逢國際局勢的變化與1929年資本主義世界經濟危機的爆發,中國掀起了聲勢浩大的改訂新約和關稅自主運動。南京國民政府借助革命的巨大威力,經過與帝國主義列強長達數年的反復交涉,最終實現了“協定關稅”到“部分關稅自主”的征收轉型……
——摘編自董強《南京國民政府初期
的關稅征收轉型研究》
[問題] (1)結合材料一及所學,概括19世紀60—70年代清政府財政收入結構變化的總體趨勢,并分析導致這一趨勢的原因。
(2)關稅自主權是國家主權的重要組成。根據材料二并結合所學,指出《南京條約》對中國關稅自主權的危害并概述中國是如何努力收回關稅自主權的。
[結論] (1)趨勢:田賦比例波動下降,關稅和厘金在財政收入中的比重上升。
原因:太平天國運動導致人口流失,大量田地拋荒;政府蠲免田賦;商品經濟發展,商稅收入增加;通商口岸增多,對外貿易額上升,關稅收入增加。
(2)危害:開了協定關稅的惡例(中國無權自定關稅),中國關稅自主權開始喪失。
努力:1927年,南京國民政府宣告關稅自主,并公布國定《進口稅暫行條例》;1928年南京國民政府發表“改訂新約”宣言,宣布關稅自主;國民黨政府與美英等國簽訂關稅新約,在關稅自主權上取得了進展,但仍不能完全自主地制定稅率;中華人民共和國成立,中國才真正收回關稅自主權。
任務二　檢測反饋
1.從1928年至1930年間,南京國民政府與美、日、英等國通過談判廢除了這些國家在關稅方面的特權,并以國定關稅代替協定關稅。國定關稅對一些大宗出口物品予以減免稅,并對發展國內工業所必需的原料、設備減輕其進口稅。這(　　)
A.說明中國已經擺脫帝國主義的壓迫
B.推動了全國革命形勢的高漲
C.表明中國享有了完全的關稅自主權
D.有利于促進民族經濟的發展
解析:D　據材料信息可知,南京國民政府通過談判廢除部分國家在關稅方面的特權,實行國定關稅,并對發展國內工業所必需的原料、設備減輕其進口稅,這有利于促進民族經濟發展,故選D項;此時中國仍然是半殖民地半封建社會,并未擺脫帝國主義壓迫,排除A項;材料內容是關于關稅,并不能得出推動了全國革命形勢高漲,排除B項;“完全”一詞過于絕對,排除C項。
2.從1985年到1991年,根據各種情況變化,我國對稅率進行了多次小范圍的調整,先后調低了83種進口商品的稅率,調高了140種商品的進口稅率。新時期我國關稅政策調整的突出特點是(　　)
A.獨立化、自主化 B.服務于改革開放
C.規范化、法制化 D.服務于經濟發展
解析:D　材料反映了新時期我國關稅政策進行多次調整,結合所學可知,隨著對外開放的逐漸擴大,我國根據各種現實情況的需要調整關稅政策,突出體現了適應經濟發展要求、服務于經濟發展的特點,D項正確;材料強調的是關稅政策適應經濟發展需要,沒有體現獨立化、自主化、規范化、法制化等特點,排除A、C兩項;材料強調的是關稅政策服務于經濟發展,改革開放同樣是服務于經濟發展,排除B項。
[知識框架]

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