資源簡介

第16課　中國賦稅制度的演變
課標要求
1.了解中國古代賦稅制度的演變。(時空觀念、歷史解釋、史料實證)
2.了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。(時空觀念、歷史解釋)
時空定位
學習任務一　中國古代的賦役制度
1.秦漢時期
田賦 (1)秦朝：稅率極高，史稱“收泰半之賦” (2)漢初：采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低
人頭稅 (1)秦朝：征收極重的口賦，即人頭稅 (2)漢朝：人頭稅分口賦、算賦，還征收財產稅
徭役 (1)更卒：法定期限是一個月，地點是在本郡或本縣，承擔繁重勞動 (2)正卒：指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年 (3)戍卒：指到邊塞屯戍，役期一般是一年
2.隋唐時期
(1)隋朝：廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調，征派力役。
(2)唐朝前期：實行租庸調制。
①基礎：均田制。
②內容：針對21—59歲之間的成年男子征收。租、調之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。
(3)唐朝中期以后：實行兩稅法。
①原因：唐朝中期，土地兼并導致均田制遭到破壞。
②內容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按戶等征收戶稅，分夏、秋兩次征收。
3.宋元時期
(1)宋朝
①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變。
②除征收代役金外，還經常再派發各種徭役。
③王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。
(2)元朝：沿襲唐朝的租庸調與兩稅法，分別施行于北方和南方。在稅糧外又有“科差”。
4.明清時期
(1)明朝前期
①明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。
②正統年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。
(2)明朝后期：一條鞭法
①背景：商品經濟的發展與白銀流通量的增加。
②內容：實行賦役合并、一概折銀，不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統一征收。
③意義：是中國賦役制度上的重大變革。
(3)清朝前期
①內容：康熙帝規定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“攤丁入畝”。
②意義：人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。
微思考
1.結合教材P94“《清圣祖實錄》中關于‘滋生人丁，永不加賦’諭旨”：這一措施有什么影響？
提示　使廣大農民負擔相對穩定；逃亡人口減少，有利于增加勞動力和促進農業生產的發展；為實行“攤丁入畝”政策奠定了基礎。
2.閱讀教材P94“思考點”：分析中國古代賦役制度的演變及發展趨勢。
提示　征稅標準由以人丁為主逐漸向以土地財產為主轉變，直至取消人頭稅；賦稅由以實物為主到以貨幣為主；征稅時間由不定時到基本定時；稅種由繁到簡。
助學助考
1.概念闡釋——算賦和口賦
(1)算賦和口賦是兩漢時期按人口為標準征收的人頭稅。算賦是對成年人征收的人頭稅，是政府的稅收。口賦是對兒童征收的人頭稅，為皇室收入。
(2)算賦和口賦是封建國家的一項重要財源，在兩漢賦稅中居重要地位。人頭稅的負擔者主要是農民，而封建官吏和地主則有免稅的特權。
2.概念辨析——賦稅和徭役、丁稅和田稅
(1)賦稅：指歷代王朝政府用強制方法向人民征收的實物、銀錢等。
(2)徭役：指歷代統治者強迫人民從事的無償勞役，包括軍役、力役、雜役等。
(3)田稅：舊時中國歷代政府對擁有土地的人所征收的土地稅，是賦稅的一種形式。
(4)丁稅：中國歷代封建政府征收的人口稅的總稱，一般對男丁征收。
3.思維點撥——租庸調制的影響
以庸代役保證了農業生產時間，有利于農業的發展；由租調制到租庸調制的轉變，標志著從勞役地租到實物地租轉變，是我國古代賦稅制度的重大改革。
4.圖解歷史——封建社會人身依附關系的松弛
學習任務二　關稅與個人所得稅制度的起源與演變
1.關稅制度
時期 內容
古代 (1)最早出現在西周時期 (2)存在國內關稅與國境關稅并立的現象
近代 (1)鴉片戰爭后，開始喪失關稅自主權，海關大權長期把持在外國人手中 (2)1927年，南京國民政府宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》 (3)1928年，國民政府發表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主為主要內容之一 (4)1931年開始取消國內關稅，實行統一的國境關稅
現代 (1)新中國成立后，頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例，統一了全國關稅制度 (2)1985年，頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設 (3)1987年，全國人大常委會通過《中華人民共和國海關法》，國務院重新修訂發布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度
2.個人所得稅制度
(1)含義：以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。
(2)演變
民國時期 ①個人所得稅制度起步于民國時期 ②1914年，北洋政府制定所得稅條例，包括征收個人所得稅的內容，但沒有實施 ③1936年，國民政府開始征收個人所得稅
新中國成立后 ①在計劃經濟體制下，新中國沒有征收個人所得稅 ②1980年，全國人大通過《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅制度正式確立
(3)作用：對調節個人收入和實現社會穩定發揮了積極作用。
微思考
1.閱讀教材P96“學思之窗”：為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關進出口稅則》？
提示　適應經濟體制改革和對外開放政策的需要。
2.閱讀教材P97“思考點”：為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？
提示　征收個人所得稅是為了調節社會收入水平，確保社會公平和國家有序發展，在個人和家庭收入差別不大的計劃經濟時代，沒有征收的必要。伴隨改革開放實行和社會經濟發展，中國才制定頒行。
助學助考
1.概念闡釋——關稅自主權
指一個國家不受外界因素影響、獨立自主地處理有關本國海關稅收事務的權力，一個國家完整的關稅自主權一般包括以下三個方面的基本權力：獨立自主地制定本國關稅制度的權力；獨立管理海關行政的權力；獨立處理關稅收支的權力。
2.圖解歷史——中國收回關稅自主權的歷程
重點難點
1.重點：關稅制度的起源與演變。2.難點：中國古代賦稅制度的發展過程。
主題一　中國古代賦役制度的演變
任務1　學者觀點——唐代兩稅法的特點及影響
史料　唐德宗建中元年(780年)，鑒于租庸調稅制極為嚴重的弊端，實施了兩稅法改革。兩稅法實施之前的租庸調，往往較為混亂，征稅時間過長，效率很低。兩稅法的主要原則是不管本地人還是外地人，只要在當地擁有田產，就必須按照田產的多寡來繳納田賦。而且兩稅法是以錢計稅，然后再換算成實物來繳納，開了以貨幣計稅的歷史先河。
——梁盼《唐代的稅制改革》
【研討交流】 根據史料并結合所學知識，概括兩稅法與以前稅制的不同之處。簡析實施兩稅法的影響。
【成果展示】 不同之處：以前按照人口納稅，兩稅法按照田產的多寡來納稅；以前是以實物來計稅，兩稅法則是以錢計稅。
影響：擴大收稅對象，保證國家的財政收入；減輕了政府對農民的人身控制。
任務2　史料證史——明代的一條鞭法
史料　一條鞭法者，總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募。……凡額辦、派辦、京庫歲需與存留、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆計畝征，銀折辦于官，故謂之一條鞭。
——[清]張廷玉等《明史·食貨志》
【研討交流】 依據史料概括指出明朝賦稅制度改革的顯著特點。
【成果展示】 賦役征銀，納銀代役；征收種類由繁雜向簡單轉變。
任務3　名家說史——清朝“攤丁入畝”的實施
史料　為了穩定稅收，康熙五十一年(1712年)宣布以康熙五十年的全國丁銀額為準，以后額外增丁，不再征收丁銀。到雍正時，采取“攤丁入畝”的征收丁銀辦法，把固定下來的康熙五十年的丁銀，以與具體丁戶相脫離的方式全部攤入田賦銀中征收，稱為“地丁制”，確保了國家財政收入。
——摘編自朱紹侯等主編《中國古代史》
【研討交流】 根據史料并結合所學知識，概括“攤丁入畝”的目的，并指出其積極作用。
【成果展示】 目的：穩定財政收入，鞏固國家統治。
作用：簡化了稅收制度，提高了征稅效率；以人丁為征收賦稅依據的制度被廢除，人身依附關系削弱，適應并促進了貨幣經濟和商品經濟的發展；征收賦稅相對公平，政府稅收大增，緩和了階級矛盾，鞏固了統治。
1.中國古代賦役制度演變的特點
(1)征稅標準：由以人丁為主逐漸向以田畝為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到廢除。
(2)賦稅品種：由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經濟的發展，明清時期對商業征收重稅。
(3)征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發展。
(4)征稅時間：由不定時逐漸發展為基本定時。
(5)人身控制：封建國家對農民的人身控制逐漸松弛。
2.中國古代賦役制度演變的特點
(1)循序性：賦役制度改革步步相接、前后相承，很少有移植外國制度而驟然轉折的現象，完全根據政治、經濟形勢的發展變化而變化。
(2)反復性：賦役制度演變不是直線式的，在某個時期、某一稅種方面，尚有消失之后復出的現象，這是因為社會動亂、軍閥割據、少數民族統治者入主中原等造成了舊的賦役制度沉渣泛起、死而不僵。
(3)差異性：中國各地區自然條件差別很大，反映在賦役征納上就是“任土作貢”原則和征納期限不同；由于各地區經濟發展不平衡，也引發賦役負擔不平衡問題。主題二　關稅與個人所得稅制度的起源與演變
任務1　史料實證——近代中國關稅制度的演變
史料一　中國在沿海開放口岸逐漸設立起由外國人管理的西式新關，新設的海關和原有常關并存。之后，通商口岸的常關漸歸新關管理。1927年以后，南京國民政府逐漸與列強簽訂關稅自主新約。1928年，國民政府實行統稅，陸續廢除常關，海陸邊關統一征稅。由此意味中國全國范圍內統一型的、西式近代國境海關最終確立。
——摘編自姚永超《論中國古代海關的起源、
布局與體系演化》
史料二　1950年，政務院確立改造海關的基本方針，海關稅則“必須保護國家生產，必須保護國內生產品與外國商品競爭”。在海關稅率方面，根據國家經濟情況和國內需要予以調整，“使其較能適合于發展國內生產保護國內工業的要求”。同年，中國對外貿易出現了70余年來未有的出超。
——摘編自武力主編《中華人民共和國經濟史》等
【研討交流】 (1)根據史料一并結合所學知識，指出近代以來中國關稅體系的變化，并簡析其意義。
(2)根據史料二并結合所學知識，簡析1950年中國海關稅率調整的特點和意義。
【成果展示】 (1)變化：從傳統關稅體系向近代關稅體系轉變；從受列強控制到逐漸關稅自主；從海關、常關并存到走向統一的海關。
意義：推動了關稅體系的近代化；一定程度上維護了國家主權；保護了國內市場，促進了民族工業發展；增加了財政收入。
(2)特點：完全自主；稅率靈活，根據國家需要調整。
意義：維護了國家關稅自主權；有利于結束外貿入超的局面；保護了民族經濟，有利于國民經濟的恢復與發展。
任務2　史料證史——新時期中國的個人所得稅
史料一　1955年，中華人民共和國出臺了《關于個人所得稅的方案》，在此后的20多年中基本沒有落實。1980年9月，《中華人民共和國個人所得稅法》公布實施，個人所得稅首次以獨立稅種的身份出現，起征點是月收入800元，而當時中國人月平均收入不到100元。后經全國人大常委會多次修改，降低個人所得稅的征收稅率……2018年8月，第十三屆全國人大常委會第五次會議對《中華人民共和國個人所得稅法》進行修改，將個稅免征額由3 500元提高到5 000元，征管模式由代扣代繳為主轉向代扣代繳和自行申報相結合，增加了子女教育、贍養老人等專項附加扣除等。
——摘編自《聚焦個稅改革》
史料二　2018年6月19日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提交第十三屆全國人大常委會第三次會議審議并征求意見，決定于2019年1月1日起實施。這是繼1980年以來的第七次修正，個人所得稅的征收方式實現了從按個人到按家庭征稅模式征收。工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實現綜合征收，還首次增加了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等居民最關切的專項附加扣除等。
——摘編自葉檀《中國個稅制度上的一次根本性改革》
【研討交流】 (1)根據史料一并結合所學知識，概括我國個人所得稅改革的特點。
(2)根據史料二并結合所學知識，說明當代中國個人所得稅制度修訂的歷史意義。
【成果展示】 (1)逐步推行，漸進改革；與時俱進，不斷完善；以人為本，體現科學性、公平性；范圍擴大，稅種統一；引導誠信納稅；政府主導；落實稅收法制化原則。
(2)①革新了個稅征收制度，規范了個稅征收秩序；②實行了綜合稅制，減輕了家庭個稅負擔，確保了稅收公正公平；③激發了個人投資熱情，促進了實體經濟發展；④實現稅制調試，完善了現代國家治理體系。
個人所得稅實施的意義
(1)個人所得稅制度的確立有利于調節收入，緩解社會分配不公，有利于緩和社會矛盾，維護國家穩定。
(2)有利于增加政府的財政收入，推動稅收事業朝規范化、法制化方向發展。
(3)有利于深化經濟體制改革，促進社會主義市場經濟的發展。
隨堂演練
1.(據選擇性必修1教材P94“史料閱讀”改編)《舊唐書·食貨志上》記載：“賦役之法：每丁歲入租粟二石。調則隨鄉土所產，綾絹各二丈，布加五分之一。……凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。”這些規定(　　)
A.有利于當時農業生產的發展
B.消除了民族間經濟發展差異
C.推動了當時商品經濟的發展
D.導致自耕農的經濟負擔加重
答案　A
解析　據材料“歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺”，可知當時政府允許通過納庸來代替服役，有利于保障農時，促進農業生產的發展，故選A項；材料中的租庸調制主要適用于中原政權，與少數民族地區無關，排除B項；“每丁歲入租粟二石。……布加五分之一”說明當時的賦稅依然以實物稅為主，不利于商品經濟的發展，排除C項；租庸調制允許納庸代役，有利于保障農時，減輕農民的經濟負擔，排除D項。
2.(據選擇性必修1教材P94－95“教材知識”改編)1712年，康熙帝規定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。這反映了清朝(　　)
A.賦役規定漸趨繁雜
B.對百姓的人身束縛日益減弱
C.資源危機日益顯露
D.賦役征發以人頭和土地為主
答案　B
解析　據材料“滋生人丁，永不加賦”“攤丁入畝”可知，清初人頭稅逐漸被廢除，表明國家對百姓的人身束縛進一步減弱，故選B項；攤丁入畝體現了賦役規定漸趨簡化，排除A項；人口急劇增長使得資源危機日益顯露，與材料主旨不符，排除C項；“攤丁入畝”意味著取消人頭稅，賦役征發以土地和財產為主，排除D項。
3.(據選擇性必修1教材P97“問題探究”改編)2006年開始，中國全面取消農業稅，中國實行了2 000多年的農業稅退出了歷史舞臺。在中國古代農業稅是國家財政的一項重要收入，下列有關中國古代賦稅制度發展說法正確的是(　　)
A.中國古代田賦征收開始于秦朝
B.兩稅法以人丁為主要征收標準
C.賦役長期并行，明朝役逐漸并入賦稅
D.清朝實行攤丁入畝后政府只征收地稅
答案　C
解析　據所學知識可知，明代實行一條鞭法，把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，役逐漸并入賦稅，故選C項；春秋時期的魯國實行初稅畝，規定不論公田、私田，一律按田畝收稅，是我國田賦的開端，排除A項；兩稅法以資計稅，征稅標準從過去的以人丁為主變成了以土地和財產為主，排除B項；攤丁入畝是清朝將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，并非只征收地稅，排除D項。
4.(據選擇性必修1教材P95“教材知識”改編)《南京條約》規定，英國商民居住通商之廣州等五處，應納進口、出口貨稅、餉費，均宜秉公議定則例，由部頒發曉示，以便英商按例交納。這一規定(　　)
A.加重了清政府的財政負擔
B.緩和了列強在中國的矛盾
C.破壞了中國的領土完整
D.利于英國打開中國市場
答案　D
解析　英國與清政府協定關稅，如此一來，英國商品進入中國的成本必然大幅下降，而成本的下降則會使英國在商品的價格上有更大的回旋余地，最終必然導致英國商品的大量進入，使當時的中國逐漸開始淪為英國的商品傾銷地，故選D項；賠款會加重清政府的負擔，但是協定關稅并不能對此進行說明，排除A項；《南京條約》簽訂時僅是英國在中國獲取利益，還沒有發展到各國列強在中國產生矛盾，而且列強在中國的矛盾緩和是在門戶開放提出以后，排除B項；題中主要闡述關稅問題，未涉及領土主權，排除C項。
5.(2021·山東高考，7)1913—1921年，中國海關稅征收額受國際局勢影響出現了一定變化。下列各項反映這一時期變化狀況的是(　　)
答案　A
解析　1914—1918年是中國近代民族工業發展的黃金時期，出現了短暫的春天。歐洲列強忙于一戰，放松了對中國的經濟掠奪，因此對華商品輸入減少，中國的海關稅征收額走低。一戰結束后列強卷土重來，大量商品涌入中國，使得中國的海關稅收急速增長。由此可知，A項符合題意，故選A項；根據題干結合所學可知，一戰前后中國的海關稅收呈先下降后上升的趨勢，B、C、D項都與這一趨勢不符，排除。

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