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第五單元第16課
中國賦稅制度的演變
第16課 中國賦稅制度的演變
【課程標準】
1.了解中國古代賦稅制度的演變；（第一課時）
2.了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。（第二課時）
【學習目標】
1. 從時空觀念角度了解中國賦稅制度的演變歷程。
2. 從歷史解釋角度認識中國賦稅制度演變的主要特征。
3. 從史料實證角度了解中國賦稅制度演變趨勢及其意義。
▲ 元朝納糧彩繪壁畫
2000年，河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫，形象地描繪了農民向封建政府納糧的畫面：倉房前一群農民肩負糧袋，準備將糧食入倉；右側樹蔭下，一名身著紅袍的官員坐在朱紅色桌案后進行登記，案上攤著文書簿冊。數千年來，農民為封建國家納糧當差，承擔義務，受盡剝削。
一個話題
封建社會和編戶齊民之間強制性的人身支配關系
一些概念
賦役制度：
在封建社會中，國家以土地和人口為依據，向人民征收一定數量的田賦、人頭稅，征發徭役等，形成的基本制度。
具有無償性、強制性、固定性。
役
戶稅：以戶為依據的財產稅；
田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據的土地稅；
丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據的人頭稅。
其他雜稅
徭役：以成年男子為依據，為封建國家無償從事勞動的勞役。
包括力役、兵役、和雜役；
賦
一、中國古代的賦役制度
井田制
勞役地租；役重于賦
方里而井，井九百畝，其中為公田。八家皆私百畝，同養公田。公事畢，然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
一、中國古代的賦役制度
1.先秦時期：以西周為例
思考：西周賦役制度的基本內容是什么？體現了什么特征？
賦役 秦 朝 漢 朝
背景
田賦
人頭稅
財產稅
徭役 秦漢賦役特點 2.秦漢時期：以漢朝為例
賦役 秦 朝 漢 朝
背景
田賦 秦朝田賦（土地稅）稅率極高，史稱“收泰半之賦”，即繳納田地產量的三分之二作為田賦。 依據人口和資產向國家承擔賦役：
漢初：休養生息，田賦稅率大大降低：漢高祖時期：實行十五
一；漢景帝時期：實行三十稅一
人頭稅 秦代的田賦、人頭稅（口賦、戶賦）極高 漢朝人頭稅（編戶齊民）：分口賦、算賦，規定不分男女。
7-14 歲每人每年繳口賦20錢；15-56歲每人每年出算賦120錢；
商人和奴婢的算賦錢加倍。
財產稅 算緡錢（對商人、手工業者、高利貸者和車船所征的賦稅；
“稅民資”（對財產總額征收）；農民飼養六畜要繳稅。
徭役 更卒：法定服務期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢， 以及運輸糧食等繁重勞動。 正卒：是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。 戍卒：是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。 秦漢賦役特點 2.秦漢時期：以漢朝為例
賦役 秦 朝 漢 朝
背景 君主專制中央集權制下，官僚隊伍龐大，國家財 政負擔重；對外戰爭、修筑長城；統治者殘暴， 窮奢極侈（修筑陵墓、阿旁宮等） 漢初統治者采取“與民休息”的政策、鑒于秦朝滅亡的教訓
田賦 秦朝田賦（土地稅）稅率極高，史稱“收泰半之賦”，即繳納田地產量的三分之二作為田賦。 依據人口和資產向國家承擔賦役：
漢初：休養生息，田賦稅率大大降低：漢高祖時期：實行十五
一；漢景帝時期：實行三十稅一
人頭稅 秦代的田賦、人頭稅（口賦、戶賦）極高 漢朝人頭稅（編戶齊民）：分口賦、算賦，規定不分男女。
7-14 歲每人每年繳口賦20錢；15-56歲每人每年出算賦120錢；
商人和奴婢的算賦錢加倍。
財產稅 算緡錢（對商人、手工業者、高利貸者和車船所征的賦稅；
“稅民資”（對財產總額征收）；農民飼養六畜要繳稅。
徭役 更卒：法定服務期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢， 以及運輸糧食等繁重勞動。 正卒：是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。 戍卒：是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。 秦漢賦役特點 ①秦代田租較重；漢初減輕，但總體田租較輕，人頭稅很重； ②體現了“重農抑商”的重要舉措 ③國家對農民的控制嚴格，農民對國家的依附關系緊密 2.秦漢時期：以漢朝為例
議一議：漢代（武帝時期）老劉一家一年繳稅多少？
長孫8歲
老劉 58歲
劉妻 50歲
兒子28歲
幼孫3歲
女兒30歲
兒媳婦26歲
田賦：土地產量1/30，種什么交什么
丁賦：7--14歲：每人每年23錢
15-56歲：每人每年120錢，共480錢
其他：大齡剩女，每人五倍賦稅，補交480錢獻稅
勞役：老劉和小劉還要各承擔不同勞役
漢代的賦役特點：田租較輕，人頭稅較重。
共計983錢
2.秦漢時期：以漢朝為例
3.隋唐時期：以唐朝為例
材料一："有田則有租，有家則有調，有身則有庸”
材料二：丁男如不愿服勞役，年齡不限，均可以納絹或布代替，一天折合絹三尺，叫作“庸”。
——《中國通史》第六卷(隋唐)
自主學習：根據材料，結合教材，對租調制、租庸調制和兩稅法進行歷史解釋。
稅制 租庸調制 兩稅法
征稅標準
征稅項目
征稅對象
征稅次數
征收內容
以人丁為主
以財產為主
租庸調、雜役
戶稅和地稅
受田農民
不分主客農商
一律納稅
一次征收
夏、秋兩季
征收實物
錢物兩收
放松了人身控制
簡化了稅收種類
擴大了收稅對象
征稅時間固定
實物稅向貨幣稅過渡
兩稅法與租庸調制相比，有哪些變化與創新？
合作探究
創新之處
唐德宗李佑外出打獵遇到農戶趙光奇。唐德宗問：“你幸福么？”答：“不幸福。”唐德宗追問：“為啥咧？今年莊稼不是大豐收么？”答：“國家不講信用，以前說好的兩稅法外沒有其他徭役；現在各種苛捐雜稅項目比兩稅還多；還強迫鄉親們自個把糧食運輸到兩百里外的京西行營，牲口累壞了，車也報廢了，簡直害得好多人家破人亡；國家發布好多政策都是一紙空文，皇上您深居皇宮，哪里知道民間疾苦啊！”唐德宗內心不是滋味，答應免除趙光奇一家的賦稅和徭役。
一個故事：黃宗羲定律
黃宗羲定律
歷史上每次稅費改革，每改革一次，稅就加重一次，而且一次比一次重，最后無法忍受，誰都逃不出這個怪圈。黃宗羲的觀點被總結為"黃宗羲定律"。
4.宋元時期：以元朝為例
結合宋元時期的相關史實，試以“史料實證”的角度論證“黃宗羲定律”。
黃宗羲定律
歷史上每次稅費改革，每改革一次，稅就加重一次，而且一次比一次重，最后無法忍受，誰都逃不出這個怪圈。黃宗羲的觀點被總結為"黃宗羲定律"。
5.明清時期：以明朝為例
結合明清時期的相關史實，試以“史料實證”的角度論證“黃宗羲定律”能否破局？
材料：一條鞭法” 把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農民勞役負擔，提高了有田農民農耕積極性，穩定了農業生產。同時，把徭役改為征收銀兩，農民獲得了較大的人身自由，給手工業提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業者可以不納丁銀，促進了工商業的發展。明政府財政經濟狀況也有不少改善。
——《張居正改革的內容和意義》
結合材料，分析“一條鞭法”推行的意義。
①賦役合一：簡化了征收手續,降低了稅收成本；
②納銀代役：相對減輕了農民的負擔，農民對國家的人身依附關系松弛
③賦役征銀，適應了商品經濟發展的需要，有利于農業商品化和資本主義萌芽的發展
④增加了政府的財政收入。
⑤是我國賦稅制度的一次重大改革，體現了實物地租向貨幣地租的轉變
5.明清時期：以明朝為例
黃宗羲定律
歷史上每次稅費改革，每改革一次，稅就加重一次，而且一次比一次重，最后無法忍受，誰都逃不出這個怪圈。黃宗羲的觀點被總結為"黃宗羲定律"。
5.明清時期：以明朝為例
結合明清時期的相關史實，試以“史料實證”的角度論證“黃宗羲定律”能否破局？如何破局？
2006年1月1日國家宣布取消農業稅，徹底告別延續了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農業。這是史無先例的開端，共產黨人走出了“黃宗羲定律”怪圈。
朝代 賦役制度
秦漢
魏晉-隋
唐 前期
中后期
宋
元
明 明初
正統
后期
清
田賦、人頭稅、財產稅
徭役：更卒、正卒、戍卒
租調役
租庸調制
兩稅法
前期兩稅法；中后期方田均稅法、募役法
租庸調與兩稅法，“科差”
兩稅法
金花銀
一條鞭法
攤丁入畝
賦役并重
賦重于役
役并入賦
役重于賦
小結1：中國古代賦役制度發展歷程
小結2：古代賦稅制度演變的趨勢
朝代 賦役制度 發展演變趨勢
秦 田賦、人頭稅、徭役 ①征稅標準：以人丁為主→以土地為主；服徭役和兵役→納絹代役。（以兩稅法為標志）
②交納形式：以實物為主→以貨幣為主。（以兩稅法和一條鞭法為標志）
③征稅時間：不定時→基本定時（以兩稅法為標志）。
④征收種類：繁雜→簡單；商品稅逐漸加重。（以一條鞭法為標志）
⑤人身依附關系：農民對國家的人身依附關系逐漸松弛。
⑥重農抑商，對商品征收重稅。
漢 田賦、人頭稅、徭役、財產稅、編戶齊民 魏晉 租調制 唐朝 初期 租庸調制 晚期 兩稅法 宋 方田均稅法、募役法 元 租庸調（北）、兩稅法（南）、“科差” 明 一條鞭法；賦役合并，一概折銀 清 滋生人丁，永不加賦；攤丁入畝（雍正） 朝代 賦役制度 發展演變趨勢
秦 田賦、人頭稅、徭役 ①征稅標準：以人丁為主→以土地為主；服徭役和兵役→納絹代役。（以兩稅法為標志）
②交納形式：以實物為主→以貨幣為主。（以兩稅法和一條鞭法為標志）
③征稅時間：不定時→基本定時（以兩稅法為標志）。
④征收種類：繁雜→簡單；商品稅逐漸加重。（以一條鞭法為標志）
⑤人身依附關系：農民對國家的人身依附關系逐漸松弛。
⑥重農抑商，對商品征收重稅。
漢 田賦、人頭稅、徭役、財產稅、編戶齊民 魏晉 租調制 唐朝 初期 租庸調制 晚期 兩稅法 宋 方田均稅法、募役法 元 租庸調（北）、兩稅法（南）、“科差” 明 一條鞭法；賦役合并，一概折銀 清 滋生人丁，永不加賦；攤丁入畝（雍正） 根據材料，結合所學，試以“賦役制度”為主題寫一篇歷史小短文。
（要求：立論正確，史論結合，史實充分，邏輯清晰，表述成文）（12分）
感謝一路同行
THANK YOU

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