資源簡介

8.2
征稅和納稅
【重難點“精講”】
一、稅收的含義及其特征
1.稅收的含義：
稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
(1)稅收的必然性:有國就有稅。國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發展提供物質保障。
(2)有稅必有法。稅法是稅收的法律依據和法律保障。
【知識拓展：征稅對象和納稅人是不同的。征稅對象指征稅的客體，即對什么征稅；納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人不單指個人，也包括單位?！?br/>2.稅收的基本特征
稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，這些特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。
強制性
無償性
固定性
區別
國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅
國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價
國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率
，不經國家有關部門批準不能隨意改變
強制性
無償性
固定性
聯系
稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性
【知識拓展：稅收具有固定性，但并不是稅收的征稅對象、范圍、比例等都是永遠不變的。根據經濟發展及國家利用稅收調節經濟的不同需要，稅收的征收對象、范圍、比例也會發生變化，但這種改變必須以稅法的改變為前提?！?br/>二.稅收的種類
1.根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。
2.增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
(1)增值稅。
①含義:是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。
②納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的基本稅率為17%。
③納稅對象：增值額
④作用：不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。
(2)個人所得稅。
含義:是國家對個人所得征收的一種稅。
分類:我國個人所得稅，按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
特點:實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。(高收入者多納稅，低收入者少納稅)
作用:個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。
【知識拓展：并不是所有的個人所得稅都是實行超額累進稅率。實行超額累進稅率的只是個人所得中的工資、獎金所得，而其他所得，如稿酬等都實行比例稅率。】
三、稅收的作用
1.從稅收與財政的關系看:稅收收入是財政收入最重要來源。
稅收在財政收入中占主導地位，它是征收面最廣、最穩定可靠的財政收入形式。
2.從稅收與國家宏觀調控的關系看:稅收是國家宏觀調控的經濟手段之一，對經濟發展、人民生活等起著重要的調控作用。
3.不同的稅收種類，其作用是不一樣的。(參見上面增值稅和個人所得稅的作用)
四、依法納稅是公民的基本義務
1、為什么要依法納稅
①是由我國稅收的性質決定的:在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。
②是實現國家職能的需要:國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。
③是公民履行義務的需要:公民權利和義務的統一性要求公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔自覺依法誠信納稅的義務。
2.違反稅法的表現
表現(含義)
手段
偷稅
納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為
欺騙、隱瞞等方式
欠稅
納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為
沒有按時繳納而拖欠
騙稅
納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為
騙取稅收優惠
抗稅
納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為
暴力、威脅等手段
【知識拓展：如何區分偷稅和騙稅？偷稅是指納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。偷稅也可以稱為逃稅。偷稅的手段有很多，主要是偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證；少報應稅項目、銷售收入及經營利潤等。賬簿、記賬憑證是企業經營活動的記錄，是計算稅款的依據，應稅項目、銷售收入、經營利潤也都是具體的計稅依據。因此，用種種手段破壞這些依據，就是偷稅行為，就要受到懲處?！?br/>3.怎樣更好地依法納稅
①從國家方面看:應該完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質。
②從公民方面看:一方面，公民要自覺履行依法納稅的義務；另一方面，公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
【知識拓展：納稅人和負稅人并不總是一致的。即使我們購買商品所付的款中含稅，買者也只是負稅人，而不是納稅人。負稅人是指稅款的實際承擔者。納稅人與負稅人既有聯系，又有區別。如果納稅人所納的稅款無法轉嫁時，納稅人同時也是負稅人，如企業所得稅、個人所得稅；如果納稅人能夠把所納稅款轉嫁給他人負擔，納稅人和負稅人就屬于不同的主體。】
【考情分析】：
1.
本部分考題集中稅收及其種類：稅收、稅收的基本特征、稅收的種類、稅收的作用、依法納稅。考查的重點是稅收的特征、依法納稅。
【易錯警示】：
1.
稅收具有固定性，因此一旦固定，就不能修改了，這種說法對嗎？
2.
稅收是國家財政收入的主要來源，因此要充分發揮財政的作用，就要提高稅率的觀點對嗎？
3.提高公民的納稅人意識就是要求公民自覺依法納稅嗎？
【答題模板】
【漫畫類選擇題】
一、題型特點
漫畫型選擇題利用生動形象的漫畫對某些思想、行為進行辛辣而又不失幽默的諷刺或贊揚，從而給人以啟迪和教育。漫畫型選擇題總體設計新穎別致、構思精巧，全面考查考生理解和運用知識解決實際問題的能力，特別是透過現象看本質的能力。這種題一般會給出一幅或一組漫畫，有的還會采用圖文結合的形式。
二、解題策略
首先，要讀懂漫畫(含漫畫標題)。漫畫本身包含了命題者的命題意圖。命題者是想針貶時弊，揭露問題還是想弘揚正氣，展示成就。我們可以通過漫畫中的人物的神態，動作，表情，言語和其他事物的表面特征以及漫畫標題等去揣摩，把握。把握命題者的真實意圖，是我們做好這種題目的關鍵所在。因此，我們在閱讀漫畫時，要仔細揣摩，要透過漫畫中事物的表面現象，特征去抓住其內在的本質，深層次的道理。我們在閱讀漫畫時，還必須把漫畫與書本知識結合起來，多角度聯想漫畫所折射的教材知識。反對不讀漫畫，不去仔細揣摩命題者的真實意圖，不去聯想漫畫所折射的教材知識，只單純看題肢本身正確與否的錯誤做法。
其次，要讀懂題目的選擇要求。題目的選擇要求往往是限定了知識、答案的范圍：是選正確的還是選錯誤的；是應該堅持的還是應該反對的；是給我們的啟示還是反映的什么道理；是經濟學的，政治學的，還是哲學的等。此外，還要特別注意題干中的關鍵詞，它往往決定選擇題肢的正確與否。
例：漫畫所蘊含的經濟生活道理有
①倡導節能減排，踐行綠色消費
②提倡勤儉節約，強調艱苦奮斗
③推進低碳發展，發展循環經濟
④科學發展，轉變經濟發展方式
A．①②
B．②③
C．①③
D．①④

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