資源簡介

8.2
征稅和納稅
一、學習內容和解析
內容：稅收的含義和基本特征；稅收的種類；目前我國影響很大的兩個稅種；依法納稅是公民的基本義務；偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為。
解析：稅收是組織國家財政收入基本形式，與每個人生活密切聯系。了解稅收和稅法，認識依法納稅的必要性，有助于我們增強權利義務觀念，增強社會責任感和主人翁意識。
二、學習目標和解析
目標：1、識記稅收的含義及基本特征；增值稅及個人所得稅的計算和作用；違反稅法的幾種表現；依法納稅是公民的基本義務。
2、通過理解各種違法稅收的行為的特征，樹立依法納稅、誠信納稅的意識。
解析：高考多以主觀題的形式出現
三、問題診斷分析
問題診斷：重點1、稅收的含義及基本特征。2、難點是違反稅法的幾種表現，
診斷分析：教學重、難點知識多是概念性的知識，理論性較強，學生對稅收的知識接觸不多，所以難免會出現對知識點理解不深和不透的情況。為加強學生對知識的理解，因此本框教學應注意加強事例論證，教師通過選用相關經濟報道、引用鮮活的事例來證明教學內容。從學生生活入手，從中找一些典型例子來創設問題情景，以設問的形式來啟發學生對新知識的理解和學習。
四、教學過程設計
(一)教學基本流程
情景分析
課本內容分析
目標檢測
配餐作業
(二)教學過程
一、稅收及其種類(板書)
1.稅收的含義(板書)
情景一
“稅”
問題1：“禾”和“兌”分別是什么意思，合起來又是什么意思？
學生看書思考，然后回答。教師概括出稅收的含義：從本質上看，稅收是國家為實現職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。
2.稅收的特征
(板書)[
情景二
為了提高我國高收入群眾自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務總局發布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(實行)》。首次明確提出個人年收入所得12萬以上的納稅人必須向稅務機關自行申報納稅，否則難逃法律的制裁。
問題2：從這個案例中同學們能體會到稅收的什么特點？
稅收具有強制性。
情景三
偉大的無產階級革命導師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！?br/>問題3：這說明了稅收具有什么特征？
稅收具有無償性。稅收具有強制性，國家又是無償征收的，那么國家是否可以隨意征收呢？
情景四：“國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。”
問題4：這句話說明稅收具有什么特征？
稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。但我這里有個困惑，需要同學幫我解決：
情景五
[我的困惑]
我國自2007年8月15日起，將儲蓄存款利息稅的適用稅率由20%調減為5%。2008年10月8日，國務院又決定2008年10月9日起儲蓄存款免征利息稅。
問題5：上述現象是否違反稅收的固定性？為什么？(學生討論、回答)
稅收的固定性指國家在征稅以前就以法律形式，預先規定征稅對象、稅率等，不經國家有關部門批準不能隨意改變。國務院根據具體的經濟形勢依法對稅收政策進行調整，不能說是違反稅收的固定性。
問題6：有人說稅收具有固定性，一經確定就不能改變，這種說法對么？為什么？
我們已經知道了稅收具有無償性、強制性、固定性三個基本特征。那么，他們之間有什么聯系呢？三者是緊密聯系不可分割的。無償性要求強制性，強制性是無償性的保障，強制性和無償性要求其必然具有固定性。
了解了稅收的含義和基本特征，那么現階段，我國的稅收有哪些種類呢？
3.稅收的種類
(板書)
我國稅收的種類：根據征稅對象(征稅對象：又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，是征稅的客體)劃分，分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅。師：根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為五大類、二十多種，其中增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
1、
增值稅(板書)
(師生互動)填充下列表格(幻燈片)師：在我國二十多種稅中，增值稅是第一大稅種，關于增值稅我們主要要了解以下幾個方面內容：
①征稅對象：各個生產經營環節中的增值額。
②納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。
③稅率：基本稅率為17％。
增
值
稅
征稅對象
納稅人
基本稅率
增值額
在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人
17%
情景六
某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為10000×17%=1700元，這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發票上明示，服裝廠B應付款項總計11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為20000元。
問題7：請問服裝廠應交納的增值稅是多少？
應納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環節已繳稅金＝20000×17%－1700＝1700(元)
[即相當于(20000－10000)×17%＝1700]
④增值稅的作用
問題8：通過增值稅的計算你發現它有哪些優點或作用了嗎？請互相交流你們的發現。
A、避免重復征稅(因為姚扣除上一環節的增值稅額，這樣可以避免重復征稅)B、防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。(因為增值稅是按增值額征稅，采用稅收抵扣的方法，即每一道環節征稅取決于本環節的銷售稅額，及前一道環節的銷售稅額。在實行稅收抵扣時必須憑前一道企業開具的增值稅專用發票抵扣稅款，企業必然會要求前一道企業開發票，前一道企業偷逃稅就不能開出增值稅專用發票。所以各關聯企業在納稅上互相監督，增值稅納稅人要進行專門的稅務登記，建立納稅人購銷雙方進行交叉審計的稽核體系，減少乃至杜絕偷稅漏稅。)C、促進生產專業化，體現公平競爭，保證財政收入的穩定增長。
2、個人所得稅(板書)
①
征稅對象：個人所得額
②納稅人：在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人
教師在學生回答的基礎上，概括總結為兩點：境內居住，在境內外取得收入的個人；不居住，在我國境內取得收入的個人
問題9：一個外國旅游者在深圳購買我國發行的社會福利彩票中了一等獎，兌獎時，彩票管理中心代扣了他應邀的個人所得稅款。但這位旅游者認為自己不是中國人，不應繳納個人所得稅。你認為這名旅游者是否應該繳納個人所得稅？為什么？
要繳稅的，因為他雖然不在中國境內居住，但在中國境內取得收入，所以要繳稅。
個人所得稅的應稅項目，屬于偶然所得。
③稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的稅率。如增值稅，個人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等。超額累進稅率：個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率
可見超額累進稅率有什么樣的特點？納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。高收入者多納稅，少收入者少納稅。
過渡：為什么全月應納稅所得額是指個人月工資、薪金所得減去2000元以后的余額？
情景七
：2007年10月29日，全國大人常委會通過了修改后的個人所得稅法。根據修改后的內容，個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
問題10：做這樣的調整有什么意義？
學生回答：是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平(建設和諧社會)的有效手段。
因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，依法納稅。
二、依法納稅是公民的基本義務
1、依法納稅的必要性
請同學們閱讀書本71頁的內容，并思考公民為什么要積極納稅？
學生活動：閱讀課本，認真總結，發表見解。
國家財政收入的主要來源，是國家賴依存在和實現其各項職能的物質基礎。我國的國家利益和集體利益、個人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務。
因此，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須自覺誠信納稅，這是公民的基本義務，也是公民愛國的具體表現。
2、違反稅法的行為
收利益的驅使，現實生活中仍然存在著種種違反稅法的現象，拒不履行自己的義務。
(1)偷稅
情景八
王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，企業產品銷售不暢，產品積壓十分嚴重，資金周轉困難，工人工資不能按時發放。王某經過苦思冥想，想出一條“妙計”，他采取銷售收入不記帳，把銷售收入當作集資款入賬，不納稅，用這部分資金作為企業的流動資金。后經舉報，檢查院一舉破案，王某被提到公訴。
問題11：王某雖然沒有把錢塞進自己的腰包，但他的行為已經違反稅法。那么，這是哪種違反稅法的現象呢？
偷稅是指納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應繳稅款的行為。材料中的王某就是用了欺騙、隱瞞的方式偷稅的。偷稅的手段還有很多，例如：偽造、銷毀、涂改賬本和票據，隱瞞經營利潤等。
(2)欠稅
情景九
某電子元件廠廠長劉某以貨貸被騙為由，應繳稅款遲遲不交，稅務工作人員多次催繳，劉某卻從銀行轉走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機關對劉某依法拘留。拘留期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。
問題12：劉某的行為屬于違反稅法的什么行為？
欠稅。欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。
應稅項目的納稅期限是1－15天，但超過5天還未繳納稅款；或者納稅期限是30天，但超過7天還未繳納稅款，就屬于欠稅行為。再看第三個案例。
(3)騙稅
情景十
某市五金電線廠等5家企業與當地稅務部門相互勾結，在短短的4個月內，開出227份，總金額1.92億元的空頭發票和45份假已稅證明。國家根據有關稅收政策，返還退稅款1218萬多元。此案已告破。
(4)抗稅
教師：經濟生活中，還有一種違反稅法的行為。陳某是一家國有企業的經理。2006年，該廠應繳稅715萬元，但他拖拖拉拉地只交了16萬元。2007年6月，稅務機關在催繳未果之后，依法將該廠庫存款扣押。陳某不僅不配合稅務工作，反而帶人阻攔，煽動不明真相的職工圍攻、辱罵，非法拘禁稅務人員。2007年10月7日，當地人民法院以抗稅罪處以陳某有期徒刑1年，并處以罰金50萬元。
公民是國家稅收的最終負稅人，應自覺增強稅收監督意識，以主人翁的態度積極監督國家公職人員及公共權力的行為，關注稅收的征收和使用情況，對他們的違法行為進行批評、檢舉，維護國家利益和自身利益。作為一名中學生，是祖國未來的主人翁，更應從小做起關注稅收。
目標檢測
1、下列屬于偷稅行為的是(
)答案：A
(1)偽造、涂改賬本和票據
(2)威脅、圍攻稅務人員
(3)隱瞞銷售收入和經營利潤
(4)虛報出口貨物數量、價格騙取出口退稅款
A．(1)(3)
B．(1)(4)
C．(2)(3)
D．(2)(4)
2、公民要自覺增強納稅、護稅意識，維護國家利益和人民利益，做到(
)答案
A
A、關注稅收使用，監督稅務機關執法行為
B、自覺履行納稅義務，爭做直接納稅人
C、檢查處理濫用稅收收入的不法行為
D、處罰偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為
3.(2009年高考·全國文綜Ⅰ·25題)某餐館適用的營業稅稅率為5%.小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結賬索要發票時被告知，如果不要發票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法(
)答案
B
①使餐館少繳納6元稅款
②使餐館多獲得6元收益
③不利于保護消費者的權益
④不利于刺激消費需求
A.①③
B.②③
C.①④
D.②④
配
餐
作
業
A組
1．財政部、國家稅務總局聯合發文：從2009年1月20日至12月31日，1.6升及以下排量乘用車將按5%征收車輛購置稅(原車輛購置稅統一稅率為10%)。這表明(　C　)
A．稅收具有法制性，不依相關法律法規，不得隨意調整
B．稅收具有無償性，國家機關必須強制征收
C．稅收具有固定性，但我國財政部等國家機關有權依法調整
D．稅收具有強制性，我國財政部等國家機關依法強制征收
B組
2．(2010·蕪湖一模)漫畫中的某高收入者的做法
(　A　)
A．屬于偷稅行為，會受到法律的制裁
B．屬于抗稅行為，將直接影響所在企業的信譽和形象
C．對國家不利，但有利于增加個人的實際收入
D．是市場條件下企業和個人追求經濟效益的必然產物
3.(2009·佛山二測)在現實的社會經濟生活中，我們會經常碰到這樣的情景：購買商品時候，當消費者向商家索要發票時，消費者就要多付錢；如果不需要發票，則可以享受到一定的打折優惠。商家的行為是
(
A
)
A．是一種偷逃國家稅款的行為
B．是一種抗稅行為
C．最終有利于消費者
D．是騙稅行為，應受到法律制裁
C組
隨著經濟發展和人民生活水平提高，我國石油的對外依存度逐年提高，目前已達到50%。我國石油利用效率低、單耗水平高、浪費現象嚴重。
目前大城市80%以上的一氧化碳、40%以上的氮氧化物，來自機動車尾氣排放，燃油污染也日益嚴重。
我國高油耗、大排量汽車發展迅速，而小排量、節能環保型汽車因發展環境不利而受阻。其重要原因之一是在成品油價稅費環節上缺少有效的手段，以引導公眾的消費行為，購買、使用節能環保汽車。
為此，我國適時進行了費稅改革，決定從2009年1月1日起開征燃油稅。
從經濟生活角度簡要說明開征燃油稅對我國經濟發展的積極作用。
答案　(1)稅收具有固定性的特征，開征燃油稅，有利于理順稅費關系，公平社會負擔，形成“多用油多負擔，少用油少負擔”的機制。
(2)開征燃油稅有利于人們樹立科學的消費觀，合理消費，促進節能減排、環境保護。
(3)消費對生產具有反作用。燃油稅的開征還有利于小排量和節能環保汽車的發展，促使汽車產業優化升級。
教學反思[
本節學習稅收的有關基本知識以及依法納稅等問題，內容比較多，涉及的知識面比較廣，教學中注意把握教學節奏，對稅收的含義和稅收的種類的認識以及依法納稅是公民的基本義務和偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為的講解一定要結合身邊的事例，切忌死記硬背。

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