資源簡介

本資料來自于資源最齊全的２１世紀教育網(wǎng)www.21cnjy.com
考點十五
征稅與納稅
㈠稅收及其種類：
⒈含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。
⑴目的：實現(xiàn)國家職能；⑵憑借力量：國家政治權(quán)力；⑶稅收的依據(jù)：稅法；
⑷本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。征稅的過程實質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家。
⒉特征：強制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。　　
⑴強制性。國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。
⑵無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還
( http: / / www.21cnjy.com )給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但無償性是相對的，直接無償，間接有償，即取之于民，用之于民。21世紀教育網(wǎng)版權(quán)所有
⑶固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預
( http: / / www.21cnjy.com )先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。固定性也是相對的，稅收會隨著社會經(jīng)濟條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時降低稅率等。21教育網(wǎng)
稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。
( http: / / www.21cnjy.com )稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。2·1·c·n·j·y
⒊種類：根據(jù)征稅對象，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。
⑴流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的
( http: / / www.21cnjy.com )交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種。包括以增值額為征稅對象的增值稅、按營業(yè)額征收的營業(yè)稅、根據(jù)應稅消費品的銷售額征收的消費稅、關(guān)稅等。【來源：21·世紀·教育·網(wǎng)】
⑵所得稅：是以各種所得額為征稅對象的稅
( http: / / www.21cnjy.com )種。包括對企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅、對個人所得征收的個人所得稅等。
⑶資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如開采礦藏必須依法繳納資源稅。www-2-1-cnjy-com
⑷財產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。如根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。
⑸行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。
◎印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書
( http: / / www.21cnjy.com )立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。如股票交易印花稅。它是從普通印花稅發(fā)展而來的，是專門針對股票交易發(fā)生額征收的一種稅。中國稅法規(guī)定，對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時實際市場價格計算的金額征收印花稅。2-1-c-n-j-y
目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。　　
⑴增值稅：
①含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中
( http: / / www.21cnjy.com )的增值額為征稅對象的一種稅；
②納稅人：是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人；
③基本稅率：實行比例稅率；基本稅率是17%。【來源：21cnj
y.co
m】
應納增值稅=銷項稅額—進項稅額=銷售收入×稅
( http: / / www.21cnjy.com )率—購進商品已納稅金=增值額×稅率
④作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。【出處：21教育名師】
⑵個人所得稅：
①含義：是
( http: / / www.21cnjy.com )國家對個人所得征收的一種稅。
②納稅人：是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。
③稅率：按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。
■比例稅率，即不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個恒定的稅率。
■超額累進稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應等級的稅率計征。
從2011年9月1日起，
( http: / / www.21cnjy.com )工資、薪金個人所得稅率由原來的9級稅率調(diào)為7級稅率，起征點由原來的2000元提高到3500元。右圖是調(diào)整后的個稅7級超額累進稅率一覽表。【版權(quán)所有：21教育】
( http: / / www.21cnjy.com )
按超額累進稅率計算個人所得稅一般步驟：
首先，計算應納稅所得額，即應稅額。應稅額=工資、薪金收入-個稅起征點。
其次，根據(jù)應稅額對應的稅率標準分段計算每段應繳納的稅款。
最后，將各段應交稅款相加求和。
④作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。
◎稅收的作用：
⑴稅收是國家組織財政收
( http: / / www.21cnjy.com )入的基本形式。
⑵稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。如果經(jīng)濟過熱，可以通過增加稅收，來抑制總需求；如果經(jīng)濟過冷，可以減少稅收，刺激總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求平衡。
⑶稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。國民經(jīng)濟各地區(qū)、各部門、各環(huán)節(jié)的狀況都會在稅收上有直接的反映，國家通過稅收可以了解和掌握經(jīng)濟的運行態(tài)勢，找出問題并采取相應的對策。
⑷可以引導居民合理消費。通過稅收，比如對奢侈品、煙酒征稅，可以調(diào)節(jié)居民的消費行為，從而引導人們合理消費。
⑸可以引導企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等，引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。21·cn·jy·com
⑹有利于維護社會公平。通過個人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配，維護社會公平。
◎結(jié)構(gòu)性減稅：為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平，是“有增有減、結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是有選擇地減稅。
㈡依法納稅是公民的基本義務(wù)
⒈依法納稅的原因：
⑴由我國稅收的性質(zhì)
( http: / / www.21cnjy.com )決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民；國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。
⑵從稅收的作用來看，國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是國家組織財政收入的基本形式，為實現(xiàn)國家職能提供了財力上的保證。
⑶從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系來看，權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔義務(wù)，自覺誠信納稅。
⑷稅收具有強制性，納稅人必須依法納稅，違反稅法要受到法律的制裁。
⑸自覺納稅是公民具有社會責任感和主人翁地位的體現(xiàn)。21cnjy.com
⒉違反稅法的行為
⑴偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，
( http: / / www.21cnjy.com )用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進行虛假的納稅申報等。　　21·世紀
教育網(wǎng)
⑵欠稅，指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。　　
⑶騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)
( http: / / www.21cnjy.com )惠的行為。如虛列出口貨物數(shù)量及虛報出口貨物的價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災害，騙取稅收減免；偽造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)認證材料騙取國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠等。　
◎出口退稅：指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅等。
⑷抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。
◎納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。
◎負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。
⒊依法納稅的要求：
⑴從公民方面講：要增強納稅人意識，自
( http: / / www.21cnjy.com )覺誠信納稅，履行納稅義務(wù)；同時，要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。21
cnjy
com
⑵從國家方面講：要完善相關(guān)的法律制度，加強和規(guī)范稅收征管，嚴懲違反稅法的行為，加強稅收宣傳教育，提高征稅人員素質(zhì)。www.21-cn-jy.com
21世紀教育網(wǎng)
--
中國最大型、最專業(yè)的中小學教育資源門戶網(wǎng)站。
版權(quán)所有@21世紀教育網(wǎng)

展開更多......

收起↑