資源簡介

第八課　財政與稅收
考綱預覽：1.財政收入與支出：(1)財政收入的構成；(2)稅收與財政的關系；(3)影響財政收入的因素；(4)財政支出；(5)財政支出的構成；(6)財政收支平衡。
2．財政的作用：(1)財政與基礎設施工程；(2)財政與宏觀調控；(3)財政與人民生活保障。
3．稅收及其種類：(1)稅收；(2)稅收的基本特征；(3)稅收的種類；(4)稅收的作用。
4．依法納稅：(1)納稅人；(2)負稅人；(3)依法納稅。
考點　財政及其作用
一、財政及其作用
1．財政的含義
含義
國家的收入與支出
產生
財政是隨著國家的產生而產生的
內容
財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面
特點
以國家為主體，憑借政治權力而進行的社會產品的分配
本質
是一種分配關系
2.財政實現的途徑——預算
由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃，稱作國家預算。預算是國家的基本財政計劃，是國家財政的主要環(huán)節(jié)。上一年度國家預算執(zhí)行結果的會計報告稱作國家決算，它是預算執(zhí)行的結果。
3．財政的作用
國家財政是國家治理的基礎和重要支柱，在社會經濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。
作用
表現
舉例
是促進社會公平、改善人民生活的物質保障
財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，促進社會穩(wěn)定和諧
社會保險、最低生活保障
具有促進資源合理配置的作用
如果完全由市場配置資源，會導致投入某些行業(yè)、地區(qū)的資源嚴重不足，影響社會經濟生活的正常運行與發(fā)展。國家通過財政支持這些行業(yè)、地區(qū)的建設，有助于資源的合理配置
增加對西部地區(qū)的投入，加強基礎設施建設，加大科研投入
具有促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用
通過對財政支出數量的控制，可以保持社會總供給和總需求基本平衡，避免經濟出現大起大落
擴張性財政政策、緊縮性財政政策
二、財政收入與支出
1．財政收入
(1)含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。
(2)形式：
主要范圍
基本特征
地位
稅收收入
法人和自然人在取得稅法規(guī)定的應稅收入或發(fā)生應稅行為時向國家繳納的各種稅款
強制性、固定性和無償性
在財政收入中占主導地位，它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式，是財政收入最重要的來源
利潤收入
國有企業(yè)稅后利潤中按規(guī)定上繳國家的部分，國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入
具有一定程度的無償性和強制性，但不具有固定性，因為要視企業(yè)的經營情況而定
財政收入的重要來源
債務收入
國家通過借貸的方式從國內外取得的收入，如國家財政部門在國內外發(fā)行債券、向外國或國際金融機構取得借款等
完全不具有稅收的三個特征
其他收入
泛指稅、利、債以外的財政收入，主要包括收費、罰款和公用事業(yè)收入中上繳國家的部分
國家機關收費有強制性和固定性的特征，但是這種收費是以服務為前提的；罰款有強制性、無償性的特征，但不具備完全的固定性
名師指導備考
稅收是國家憑借政治權力獲得的收入；利潤收入是國家憑借所有權獲得的收入。
(3)影響財政收入的因素
影響財政收入的因素很多，其中主要是經濟發(fā)展水平和分配政策。
①經濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的，二者是根與葉、源與流的關系。只有經濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續(xù)增長。
②分配政策：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，降低財政對經濟發(fā)展的支持力度，最終不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。因此，國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高。
2．財政支出
(1)含義：國家對籌集的財政資金進行分配和使用，就是財政支出。
(2)形式：①經濟建設支出。主要包括基本建設支出、企業(yè)挖潛改造資金、地質勘探費用、支援農村生產支出等。國家財政用于經濟建設方面的支出有利于國家集中力量辦大事。
②科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出。主要包括這些單位的人員經費支出和設備購置、維護及公務費用支出。
③行政管理和國防支出。這是指國家用于政府機關、司法部門、駐外機構以及軍隊建設、國防建設、國防建設等方面的支出。國家財政用于行政管理和國防方面的支出是鞏固國家政權、提供公共服務的物質保證。
④社會保障支出。是指國家為公民提供的社會保險、社會救助、社會福利的各種費用。
⑤債務支出。是指國家用于償還各種債務本息的支出。
名師指導備考
財政收入是社會總供給的一部分，財政支出是社會總需求的一部分。財政支出規(guī)定了政府活動的范圍和方向，也可以反映政府的政策。
3.財政收支關系
在國家財政預算和決算中，收入和支出相等是最理想的狀態(tài)，它表明國家籌集的財政資金得到了最充分的利用。但是，由于受多種因素的制約，財政收支完全相等的情況幾乎不存在。
(1)當年的財政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都屬財政收支平衡。
(2)財政盈余：即當年的財政收入大于財政支出的部分。這意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經濟建設和社會發(fā)展不利。
(3)財政赤字：是指當年的財政支出大于財政收入的部分。財政赤字必須控制在一定范圍之內。
[深度思考]
1．經濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的運用
經濟運行狀況
財政政策
貨幣政策
在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時
增加經濟建設支出、減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經濟增長
擴大貨幣發(fā)行量、降低存貸款基準利率和存款準備金率
在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時
減少財政支出、增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經濟“降溫”
減少貨幣發(fā)行量、提高存貸款基準利率和存款準備金率
提醒：財政、貨幣政策一般是逆風向調節(jié)，即財政、貨幣政策的運用應當與宏觀經濟形勢相反。目前，我國實行的是積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。
2．財政政策與貨幣政策的關系
類別
財政政策
貨幣政策
區(qū)別
內容
有關財政收入和支出的政策，如稅率的調整、發(fā)行國債、保護價收購糧食等
和銀行有關的一系列政策，如存貸款利率及存款準備金率的調整
制定者
國家財政部門制定，必須經全國人大或其常委會通過
中國人民銀行直接制定，經國務院批準
聯系
①都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要手段；②在一定條件下，二者相互配合起作用
提醒：凡與財政、稅收、債券有關的政策都屬于財政政策，凡與銀行、利率有關的政策就屬于貨幣政策。
3．正確認識財政盈余和財政赤字
(1)財政盈余并非越多越好。財政略有盈余，說明財政收支平衡，財政資金得到了比較充分的利用，能促進經濟的發(fā)展。但是財政盈余過多，意味著財政資金的閑置和浪費，對經濟和社會發(fā)展不利。
(2)一般說來，出現財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，可能引發(fā)通貨膨脹。財政赤字也并非一定不好，只要適時適度并且在可控風險范圍內，就是合理的。如在通貨緊縮時增加財政支出，來刺激社會總需求，就會出現一定的財政赤字，反而有利于經濟的發(fā)展。
4．運用影響財政收入的因素知識解釋下列問題
(1)[填空]根據經濟生活知識，結合下圖能夠得出的正確結論是________(①財政收支與經濟總量正相關；②財政赤字是經濟發(fā)展中的必然現象；③緊縮性財政政策是政府抑制經濟過熱的手段；④經濟總量提高是財政收入增加的基礎)。[2015·天津卷改編]
提示：在現實中，財政收支與經濟總量不一定正相關，①錯誤；財政赤字不是經濟發(fā)展中的必然現象，經濟不發(fā)展，照樣甚至會有更大的財政赤字，②錯誤；③說法正確但與題意無關，排除；從圖中可以看出，經濟總量逐年增加，財政收入也在逐年增加，經濟發(fā)展了，財政收入才有可能增加，④正確。
(2)[判斷]要加大對民族省區(qū)的財政轉移支付力度，關鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是大幅度提高稅率。[2014·全國新課標卷Ⅰ改編]
提示：×　增加財政收入，關鍵要靠提高經濟發(fā)展水平，尤其是實體經濟的發(fā)展水平，提高稅率不是增加財政收入的長久之策，故錯誤。
(3)[判斷]國有企業(yè)上繳利潤比例逐年提高(如下圖所示)，這將進一步增強國家財政實力。國有企業(yè)上繳利潤比例提高________(①有利于增強國有企業(yè)控制力；②有利于增強政府宏觀調控的能力；③是改善國民收入分配的重要舉措；④目的是促進非公經濟公平參與市場競爭)。[2014·重慶卷改編]
國有企業(yè)上繳利潤比例
提示：國有企業(yè)上繳利潤比例提高，企業(yè)自有資金就會減少，從長期來看，不會增強其控制力，①錯誤；利潤是國家財政收入的重要來源之一，提高國有企業(yè)上繳利潤比例有利于國家掌握更多的財政資金，從而增強其宏觀調控能力，②正確；材料中的舉措是國家調整企業(yè)與國家收入分配比重的具體舉措，③正確；材料與非公有制經濟公平參與市場競爭無關，④錯誤。
5．運用財政的作用知識解釋下列問題
(1)[判斷]立國之道，惟在富民。近年來，某省財政用于教育、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長，2014年達到75.6%。這些支出能夠促進社會公平、改善人民生活。[2015·福建卷改編]
提示：√　民生支出的財政資金的大幅增加，能夠促進社會公平、改善人民生活，實現經濟增長，增加就業(yè)，實現宏觀調控的目標，故正確。
名師指導備考
快速辨別財政的作用
凡是國家在民生方面的投入都說明財政是促進社會公平、改善人民生活的重要保障。凡是國家在基礎設施工程建設方面的投入說明財政具有促進資源合理配置的作用。凡是增加或減少稅收的材料說明財政具有促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用。
(2)[填空]為加快從制造大國轉向制造強國的進程，我國將實施“中國制造2025”規(guī)劃，采取財政貼息、加速折舊等措施，推動傳統產業(yè)技術改造和升級。這表明________(①加快技術創(chuàng)新是轉變經濟發(fā)展方式的主攻方向；②財政政策可以促進資源合理配置；③國家通過增加財政支出來促進經濟平穩(wěn)運行；④貨幣政策成為我國經濟實現創(chuàng)新驅動發(fā)展的重要手段)。[2015·浙江卷改編]
提示：材料強調了國家運用財政政策促進傳統產業(yè)技術改造和升級，表明財政具有促進資源合理配置的作用，②正確；①錯誤，推進經濟結構戰(zhàn)略性調整是加快轉變經濟發(fā)展方式的主攻方向；③強調了財政促進經濟平穩(wěn)運行的作用，錯誤；材料體現的是財政政策而不是貨幣政策，④錯誤。
(3)[判斷]下圖說明補貼低收入消費者發(fā)揮了財政改善民生的功能。[2014·重慶卷改編]
農產品目標價格制度運行機制
提示：√　由圖可知，當農產品的價格高于目標價格區(qū)間時，國家會補貼給收入消費者，低于目標價格區(qū)間時，會補貼生產者。補貼低收入消費者，能夠避免物價上漲給他們的生活帶來過大的影響，故正確。
6．運用財政收支關系知識解釋下列問題
[填空]未來幾年我國財政收入將由高速增長轉向中低速增長，財政支出會呈剛性增長，財政管理要求更規(guī)范科學。這種“財政新常態(tài)”意味著在保證財政收支大致平衡的前提下，適度增加財政赤字規(guī)模。不會導致財政赤字增加的政策是________(①擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結構性減稅政策適用范圍；②清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性的收費項目；③加大交通、水利等基礎設施建設領域的政府投資力度；④盤活政府部門資金存量，提高財政資金運轉效率)。[2015·北京卷改編]
提示：財政赤字是財政支出大于財政收入。“財政新常態(tài)”的情況下需要增加財政支出，減少財政收入，①②能夠減少財政收入，③會增加財政支出，均不符合題意。④符合題意。
一　歷年備考發(fā)現的易錯易誤問題
1．財政收入是社會總需求的一部分，財政支出是社會總供給的一部分。
糾錯：財政收入代表著國家可以支配的商品，是社會總供給的一部分，增加財政收入有利于增加社會總供給；財政支出會形成貨幣購買力，是社會總需求的一部分，增加財政支出會擴大社會總需求。
2．財政赤字越少越好。
糾錯：財政赤字過多，意味著財政支出要靠借債來維持，有可能引發(fā)通貨膨脹，不利于經濟發(fā)展。但在通貨緊縮的條件下，通過增發(fā)國債，擴大財政赤字搞建設，一定程度上有利于促進經濟增長。
3．提高人民幸福程度必須大力增加財政收入。
糾錯：提高人民幸福程度必須大力發(fā)展經濟。因為社會財富總量一定的情況下，財政收入越多，居民收入會減少，不利于提高居民生活水平。
4．國家財政促進資源合理配置，發(fā)揮決定性的作用。
糾錯：國家財政具有促進資源合理配置的作用，市場對資源配置起決定性的作用。
二　選取好題精準練習考點知識
1．[2017·浙江名校協作體聯考]為迎接G20峰會，杭州市政府投入上千億元，實施了一系列重大環(huán)境整治工程，為建設“美麗杭州”提供強勁動力。這表明(　　)
A．財政在資源配置中起決定性的作用
B．財政具有促進資源合理配置的作用
C．財政具有促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用
D．財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障
答案：B　解析：本題考查財政的作用。政府投入資金進行環(huán)境整治，這表明財政具有促進資源合理配置的作用，B正確；市場在資源配置中起決定性的作用，A錯誤；材料沒有體現國民經濟平穩(wěn)運行和社會公平，C、D不符合題意。正確答案為B。
2．[2017·山西五校聯考]稅收是一種“拔鵝毛”的藝術。“拔鵝毛”的時候水平較高，藝術上值得稱道的境界叫作“既把鵝毛拔下來，又讓鵝不叫喚，至少要讓鵝少叫喚”。這啟示我們(　　)
A．經濟發(fā)展水平是影響財政收入的重要因素
B．國家應當制定合理的分配政策
C．分配政策是影響財政收入的基礎性因素
D．財政是國家治理的基礎和重要支柱
答案：B　解析：本題考查國家財政。“既把鵝毛拔下來，又讓鵝不叫喚，至少要讓鵝少叫喚”，強調國家應當制定合理的分配政策，既保證財政收入穩(wěn)定增長，又要促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高，B符合題意。經濟發(fā)展水平是影響財政收入的基礎性因素，且材料不涉及經濟發(fā)展水平，C說法錯誤，A排除。材料未涉及財政對國家治理的作用，D與題意不符。本題選B。
3．[2017·江西南昌摸底]2016年財政部進一步擴大財政赤字規(guī)模，擬安排在21
800億元，比2015年增加5
600億元，赤字率為3%。我國擴大財政赤字規(guī)模以促進經濟發(fā)展的傳導途徑應是(　　)
①消費需求增加，擴大內需
　②企業(yè)擴大生產，就業(yè)增多　③勞動者收入增加，購買力提高　④政府投資增加，形成新需求
A．④→②→③→①
B．③→②→①→④
C．④→①→③→②
D．①→②→③→④
答案：A　解析：本題考查國家的宏觀調控。我國財政赤字規(guī)模擴大，政府投資增加，形成新需求，從而帶動企業(yè)擴大生產，使就業(yè)增多，勞動者收入增加，購買力提高，消費需求增加，內需擴大以促進經濟發(fā)展，傳導途徑應為④→②→③→①，A正確。B、C、D傳導均有誤。本題選A。
4．國務院決定從2016年5月1日起，兩年內階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例和失業(yè)保險費率，降低職工住房公積金繳存比例，每年預計為企業(yè)減負1
000多億元。實施這項政策旨在(　　)
①降低企業(yè)成本，助推企業(yè)創(chuàng)新　②加強社會建設，防止失業(yè)增加　③增加企業(yè)職工現金收入，刺激消費需求　④完善社會保障體系，促進基本公共服務均等化
A．①③
B．③④
C．①②
D．②④
答案：A　解析：材料中國家階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例和失業(yè)保險費率，旨在減輕企業(yè)負擔、降低企業(yè)成本，使企業(yè)有更多資金用于研發(fā)創(chuàng)新；降低職工住房公積金繳存比例，旨在增加職工現金收入，從而刺激消費需求，故①③符合題意。材料主旨并不在于社會建設，對基本公共服務均等化也無直接影響，故排除②④。
5．[2017·湖南益陽調研]“十三五”開局之年，中國經濟下行壓力和通貨緊縮壓力持續(xù)，財政收支矛盾日益明顯，實施積極的財政政策十分必要。下列措施中符合該財政政策要求的是(　　)
①拓寬財政收入渠道，擴大財政盈余　②降低銀行貸款利率，減輕企業(yè)負擔　③對稅負較重的制造業(yè)進行結構性減稅　④加大教育、醫(yī)療等民生領域的投資
A．①②
B．①③
C．②③
D．③④
答案：D　解析：本題考查財政政策。①屬于緊縮性的財政政策，不符合題意。②屬于貨幣政策。③④符合題意。本題選D。
提醒
完成課時作業(yè)(十六)
考點　稅收及其特征
1．稅收的含義
概念
稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式
目的
實現國家職能
憑借的依據和力量
國家征稅的依據是法律，憑借的力量是國家政治權力
主體
國家
本質
是一種分配關系
稅收與財政的關系
稅收是國家財政收入的基本形式，是財政收入最重要的來源
2．稅收的特征
(1)稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。
(2)比較稅收的強制性、無償性和固定性
強制性
無償性
固定性
區(qū)別
國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅
國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價
國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變
聯系
稅收的三個基本特征是緊密聯系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。圖示為：
3.稅收的種類
(1)根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。
①流轉稅：是以商品交換中的交易額和勞務收入額為征稅對象的稅種。例如增值稅、營業(yè)稅。
②所得稅：是以各種所得額為征稅對象的稅種。例如企業(yè)所得稅、個人所得稅。
③資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。例如，開采礦藏必須依法交納資源稅。
④財產稅：是以納稅人擁有或支配的財產為征稅對象的稅種，例如契稅。
⑤行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種，如印花稅、屠宰稅等。
(2)影響大的兩個稅種：增值稅和個人所得稅。
4．作用
第一，稅收是籌集財政收入的基本形式。
第二，稅收是調節(jié)經濟的重要杠桿。
第三，稅收是國家實現經濟監(jiān)督的重要手段。
[深度思考]
1．正確理解稅收的特征
(1)稅收的強制性要求做到兩個“必須”(納稅人必須依法納稅、稅務機關必須依法征稅)。而且，稅收的強制性，并不否認納稅人對稅收的監(jiān)督權利。
(2)無償性是相對的，它只是說國家取得的稅收收入不需要以資金的形式直接返還給納稅人和不需要對納稅人直接付出代價，而不是絕對的“無償”。例如社會主義稅收的本質是取之于民、用之于民，國家征收的稅收歸根到底是為廣大人民和納稅人的利益服務的。
(3)稅收固定性的表現：國家只能按稅法規(guī)定的標準征收，而不能無限度地征收；納稅人只要取得應稅收入、應稅財產或發(fā)生應稅行為，就必須按法定標準納稅，不得自行減免或降低標準。
(4)稅收的固定性是相對的。稅收的固定性并不是說稅收是一成不變的，隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準經國家有關部門批準是可以改變的。這不僅沒有違背且恰恰體現了稅收的固定性。
2．比較增值稅和個人所得稅
增值稅
個人所得稅
區(qū)別
含義
是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅
是國家對個人所得征收的一種稅
征稅對象
生產經營中的增值額
個人所得額
稅率
比例稅率
實行超額累進稅率和比例稅率
作用
可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為
是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段
聯系
都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用
3．運用稅收知識解釋下列問題
(1)[填空]2011年末，我國開始進行“營業(yè)稅改增值稅”的試點，試點行業(yè)選擇了交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)。在稅種上，營業(yè)稅、增值稅分別屬于________。[2012·海南卷改編]
提示：營業(yè)稅、增值稅都屬于流轉稅。
(2)[填空]稅收政策調整以后，征稅對象發(fā)生改變的是________(①某高科技產品進口稅由10%減低為3%；②由向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅；③個人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素；④同一貨物多次進口，由按次征稅改為匯總征稅)。[2016·上海卷改編]
提示：征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，即對什么征稅。①是稅率的變化，稅率不是征稅對象，①錯誤；營業(yè)稅改為增值稅是征稅對象由營業(yè)額變成了增值額，征稅對象發(fā)生了改變，故②正確；③是征稅范圍的調整，④是征稅方式的變化，均錯誤。
(3)[填空]某同學為了研究煙草消費稅的控煙效果，選擇了基本條件相似的甲、乙兩地進行比較。甲地在T時點進行了提高煙草消費稅的試點，乙地未進行試點。由下圖可以推斷出________(①T時點后，甲地政府稅收收入將減少；②T時點后，甲乙兩地香煙價格都將上升；③加稅預期會增加T時點前甲地的香煙銷量；④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X)。[2015·重慶卷改編]
香煙銷量走勢
提示：甲地試點后，煙草消費稅的收入是否減少，要看銷量與提高后的消費稅稅率的乘積是否比先前二者的乘積少；即使甲地試點后的消費稅收入有所變動，也不能代表甲地政府所有的稅收收入減少，①說法錯誤。乙地未進行試點，香煙成本未變，價格一般不會上升，②錯誤。甲地試點前的大力宣傳，會增加人們對煙草價格將要上升的預期，人們會加大對其購買，③正確。從圖中可以看出，甲地試點后，銷量比乙地少X，④正確。
(4)[判斷]2013年12月，財政部公布了《2014年關稅實施方案》，宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國，在其他條件不變的情況下，我國降低進口關稅能改善國際收支結構。[2014·全國新課標卷Ⅱ改編]
提示：√　關稅能夠有效地調節(jié)進口和出口，在我國外匯儲備過多的條件下，降低進口關稅，能夠推動國際收支的相對平衡，故正確。
名師指導備考
判斷和區(qū)分稅收的作用
若涉及稅收與財政收入的關系，則體現稅收是國家財政收入的最重要來源；若涉及通過減稅或增稅，以利益引導經濟活動參加者積極參與經濟活動或退出經濟活動，則涉及稅收是調節(jié)經濟活動的重要杠桿；個人所得稅的調整和征收涉及分配和社會公平；消費稅的調整涉及引導合理消費。
一　歷年備考發(fā)現的易錯易誤問題
1．“營改增”積極的效應是拓寬財政收入來源。
糾錯：“營改增”不是增加新的稅種，而是已有稅種之間的替換，并沒有拓寬財政收入的來源。
2．實施“營改增”有利于強化財政支出約束。
糾錯：實施“營改增”有利于減輕稅負，與財政支出無關。
3．提高個稅起征點，有利于減輕小微企業(yè)負擔。
糾錯：提高個稅起征點，有利于減輕中等收入者的負擔。個稅是用來調節(jié)個人收入差距的，與小微企業(yè)無關。
4．稅收的強制性和固定性是對納稅人的約束。
糾錯：強制性是對納稅人和征稅人兩者而言的；固定性既是對國家的約束也是對納稅人的約束。
二　選取好題精準練習考點知識
1．國家稅務總局發(fā)布《關于堅持依法治稅更好服務經濟發(fā)展的意見》，要求稅務機關積極探索支持電子商務、“互聯網＋”等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式發(fā)展的稅收政策措施，特別是對處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的新經濟形態(tài)，要嚴格落實好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策，堅決杜絕違規(guī)收稅現象。國稅總局的要求表明(　　)
A．國家通過財稅政策引導資源的合理流動和企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式的轉變
B．國家通過減少稅收，刺激社會總需求，實現社會總供給和社會總需求的平衡
C．國家通過稅收政策保障非公有制經濟的平等競爭地位
D．稅務部門依法加強對稅收的征管，堅決杜絕偷稅漏稅現象
答案：A　解析：國稅總局的要求旨在通過財稅政策引導資源的合理流動和企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式的轉變，故選A項。
2．[2017·湖南益陽調研]2016年1月1日，增值稅發(fā)票升級系統改造完成，即日起增值稅電子發(fā)票可在全國開出。電子發(fā)票與傳統紙質發(fā)票相比，納稅人申領、開具、流轉、查驗電子發(fā)票等，都可以通過統一的電子發(fā)票管理系統在互聯網上進行。增值稅發(fā)票系統的升級有利于(　　)
①企業(yè)節(jié)約相關費用，降低經營成本　②避免對一個經營額重復征稅　③稅務部門提高工作效率，降低管理成本　④調節(jié)個人收入分配，實現社會公平
A．①②
B．②④
C．①③
D．③④
答案：C　解析：本題考查征稅和納稅的有關知識。增值稅發(fā)票系統的升級是指電子發(fā)票取代傳統紙質發(fā)票，使得納稅人申領、開具、流轉、查驗電子發(fā)票等，都可以在互聯網上進行，一方面可以使企業(yè)節(jié)約相關費用，降低經營成本，另一方面也可以使稅務部門提高工作效率，降低管理成本，①③符合題意。②是增值稅的作用，與題意無關。④是個人所得稅的作用，與題意無關。本題選C。
3．增值稅改革是我國政府為實現“擴內需，保增長”目標而推出的一項重大改革。增值稅起征門檻再提高，對企業(yè)生存和發(fā)展將起到很好的幫助作用，有助于保持經濟增長。增值稅起征門檻再提高(　　)
①會大幅度減少國家的財政收入　②會增強生產投資者的信心　③會提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力　④會促進國民經濟健康發(fā)展
A．①②
B．②③
C．②④
D．③④
答案：C　解析：①錯在“大幅度”，③不是增值稅起征門檻再提高的作用。②④切合題意，當選。
4．《中華人民共和國車船稅法》將車船稅分7個梯度按照排量進行征稅。按照不同排量實施階梯式征稅主要是為了(　　)
①增加財政收入，刺激經濟增長　②鼓勵發(fā)展小排量車船，促進產業(yè)結構優(yōu)化　③抑制車船消費、緩解資源壓力　④引導消費者節(jié)能減排、綠色消費
A．①②
B．③④
C．①③
D．②④
答案：D　解析：解答此題關鍵在于對車船稅分7個梯度按排量進行征稅的理解，小排量車船稅少，排量越大繳納的車船稅就越多，所以②④正確；①③不符合題意。
5．[2017·河南南陽一中月考]環(huán)境稅也稱生態(tài)稅、綠色稅，主要是針對污染、破壞環(huán)境的特定行為而征收的稅。開征環(huán)境稅是治理我國環(huán)境污染和適應嚴峻的環(huán)境保護形勢的需要。國家征收環(huán)境稅直接引起的連鎖反應是(　　)
A．增加消費者經濟負擔→提高消費水平→養(yǎng)成文明消費習慣→改善生態(tài)環(huán)境
B．增加企業(yè)的生產成本→減少企業(yè)利潤→引導企業(yè)實現低排放→建設生態(tài)文明
C．引導企業(yè)實現低排放→降低企業(yè)的生產成本→增加企業(yè)利潤→建設生態(tài)文明
D．增加企業(yè)的生產成本→增加消費者經濟負擔→監(jiān)督企業(yè)低排放→改善生態(tài)環(huán)境
答案：B　解析：環(huán)境稅主要是針對污染、破壞環(huán)境的特定行為而征收的稅，國家征收環(huán)境稅會增加此類企業(yè)的生產成本，減少企業(yè)利潤，從而引導企業(yè)實現低排放，達到減少環(huán)境污染、建設生態(tài)文明的目的，故B傳導過程正確。
提醒
完成課時作業(yè)(十七)
考點　依法納稅
1．公民依法納稅的必要性
(1)從稅收的地位看，稅收是國家財政收入最重要的來源。
(2)從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質保障。國家各項職能的實現必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。
(3)從我國稅收的性質看，在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質決定了公民必須依法納稅。
(4)從公民的權利與義務的關系看，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔自覺誠信納稅的義務。
2．違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅
表現
手段
處理
偷稅
納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為
欺騙、隱瞞等方式
稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關追究其刑事責任
欠稅
納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為
沒有按時繳納而拖欠
騙稅
納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免
欺騙方法
抗稅
納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為
暴力、威脅等手段
名師指導備考
偷稅和騙稅的區(qū)別
偷稅和騙稅的區(qū)別主要在于其目的。如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了不繳或少繳應納稅款的，則屬于偷稅行為；如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了騙取國家稅收(減免、退稅等)優(yōu)惠，則屬于騙稅行為。
3.公民要自覺誠信納稅
(1)增強納稅人的權利與義務意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權利。
(2)公民要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
[深度思考]
1．納稅人與負稅人的比較
(1)納稅人及其條件：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的條件是取得應稅收入，發(fā)生應稅行為。負稅人：最終承擔稅款的單位和個人。
(2)納稅人與負稅人是兩個既有區(qū)別又有聯系的概念。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，負稅人是實際或最終承擔稅款的單位和個人。當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。如個人所得稅的稅款是由納稅人承擔的，納稅人就是負稅人。當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。
2．理解“納稅人”的幾個誤區(qū)
誤區(qū)一：納稅人即征稅對象：征稅對象是征稅所指向的客體，征稅對象可以是商品、所得財產，也可以是資源、行為等。納稅人是繳納稅款的主體。二者是客體與主體的關系。
誤區(qū)二：納稅人只能是城鄉(xiāng)居民：納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人既可以是自然人(城鄉(xiāng)居民)，也可以是法人。
誤區(qū)三：商品價格都包含稅收成本，所有消費者都是納稅人：對有些商品，國家是免稅的，并非所有商品都包含稅收成本。即使購買包含稅收成本的商品，消費者也只是負稅人(即稅款的實際承擔者)，而不是納稅人。
3．運用稅收的有關知識解釋下列問題
[填空]納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人，負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是________[①李先生交納1
200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人；②某連鎖商店交納8
500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負稅人；③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人；④某公司購買一臺66
000元(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人]。[2014·四川卷改編]
提示：李先生交納個人所得稅，直接交納和實際負擔稅款的都是李先生本人，①正確；連鎖商店交納營業(yè)稅，該商店為納稅人，負稅人應該是消費者，②錯誤；張女士購買含稅的消費品，她是負稅人，不是納稅人，③正確；某公司購買含稅的機床，該公司是負稅人，不是納稅人，④錯誤。
一　歷年備考發(fā)現的易錯易誤問題
1．推行刮獎發(fā)票的主要目的在于促進消費。
糾錯：主要目的在于防止偷稅漏稅。
2．營業(yè)機構不給消費者發(fā)票屬于一種騙稅行為。
糾錯：屬于一種偷稅行為。
3．我們每個人購買的商品中都包含了稅，因此每個人都是納稅人。
糾錯：納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位或個人。一個人能否成為納稅人是由稅法的規(guī)定以及單位或個人所處的經濟地位決定的。負稅人是最終承擔稅款的單位或個人。我們每個人購買的商品中不一定包含稅，即使我們購買的商品中包含稅，我們也是負稅人而不是納稅人。
4．樹立納稅人意識就是要自覺履行依法誠信納稅義務。
糾錯：樹立納稅人意識，既包括自覺履行依法誠信納稅義務，也包括積極行使納稅人權利，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用。
二　選取好題精準練習考點知識
1．對下面漫畫理解正確的是(　　)
A．商家的手段是一種騙稅行為
B．顧客和商家能獲得雙贏
C．顧客應增強納稅人權利意識
D．國家應制定稅法，加強稅收征管
答案：C　解析：商家的手段是一種偷稅行為，A錯誤。B錯誤，這種做法損害了國家利益。D錯誤，國家有加強稅收征管的稅法。
2．某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5%。小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元。在結賬索要發(fā)票時被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法(　　)
①使餐館少繳納6元稅款　②使餐館多獲得6元收益　③不利于保護消費者的權益　④不利于刺激消費需求
A．①③
B．②③
C．①④
D．②④
答案：B　解析：本題十分靈活，貼近生活，最容易迷惑學生的就是①，也是學生錯誤最多的。因為在小明和爸爸的這次消費中，該餐館應納稅額是：200×5%＝10元，不開發(fā)票，就意味著餐館偷稅10元。如減去4元的飲料成本，應是餐館在偷稅的基礎上多獲得6元的收益，但餐館的偷稅額仍是10元，這是不變的。另外，消費不開具發(fā)票，也不利于保護消費者的權益，所以本題選B。
3．根據《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》規(guī)定，我國將啟用終身唯一的“個人稅號”，這是稅收改革的重要舉措，為個稅改革奠定了基礎。此外，對于社會上爭議頗多的網店征稅問題也會迎刃而解。由此可見，納稅人識別號制度的建立有利于(　　)
A．建立稅收體系，完善信用制度
B．拓寬稅收來源，增加財政收入
C．加強稅收征管，避免重復征稅
D．減少征稅漏洞，促進稅收公正
答案：D　解析：本題考查了依法納稅。納稅人識別號制度建立后，類似于網店店主這樣的理應納稅的人，也會有自己的“個人稅號”，這樣就可以減少稅收漏洞，促進稅收的公正，D正確；國家稅收體系早已建立，A排除；此舉是為了減少征稅的漏洞，而不是拓寬稅收來源，B排除；此舉未必能避免重復征稅，C排除。
4．“曾經有一筆稅單擺在我面前，我沒有去繳。到稅務稽查時，我才追悔莫及……如果再給我次納稅機會，我會說四個字：誠信納稅！如果要給它加個期限，一定在每月15號之前。”下列對這則短信的認識正確的是(　　)
①它反映的是欠稅現象　②它反映的是偷稅漏稅現象　③它要求公民增強對公共權力的監(jiān)督意識　④它提醒我們自覺履行納稅義務
A．①③
B．②③
C．②④
D．①④
答案：D　解析：本題考查依法納稅。由“曾經有一筆稅單擺在我面前，我沒有去繳”“如果要給它加個期限，一定在每月15號之前”，可知，題中反映的是欠稅行為，而不是偷稅漏稅，①正確，②錯誤；“如果再給我次納稅機會，我會說四個字：誠信納稅”，啟示我們要自覺履行納稅義務，而不是強調行使權利，③排除，④正確。
5．媽媽女友落水先救誰這個困擾男同胞千年的問題有了標準答案！司法部網站公布的國家司法考試的參考答案是：女友和媽同時遇險，先救媽是對的！法律專家的解釋是，對媽媽不僅有道義上更有法律上的救助義務。下列觀點與專家的思路相符合的是(　　)
①公民享受國家提供的各種服務，同時必須自覺納稅
　②先富起來的人必須幫助后富和回報社會　③勞動者依據勞動法維護自身合法權益　④公司大股東不能濫用股東權利，損害其他投資人的合法利益
A．①②
B．②③
C．①④
D．③④
答案：C　解析：本題考查依法納稅。對媽媽不僅有道義上更有法律上的救助義務，強調的是公民要自覺履行法定的義務。公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須履行自覺納稅的法定義務，①正確；公司大股東不能濫用股東權利，損害其他投資人的合法利益，這也是股東的法定義務，④正確；先富起來的人必須幫助后富和回報社會，這并不是法定的義務，②排除；勞動者依據勞動法維護自身合法權益，這是公民的權利，③排除。
提醒
完成課時作業(yè)(十八)第三單元
收入與分配
第七課　個人收入的分配
考綱預覽：1.分配制度：(1)生產決定分配；(2)按勞分配及其作用；(3)我國多種分配方式并存。
2．效率與公平：(1)收入分配方式對效率、公平的影響；(2)提高效率，促進公平。
考點　我國的分配制度
一、我國的分配制度
1．我國的收入分配制度
按勞分配為主體、多種分配方式并存。
2．客觀必然性
(1)是與我國現階段生產力發(fā)展水平相適應的。(最終原因)
(2)生產決定分配，生產資料所有制決定分配方式。
在社會主義初級階段，實行公有制為主體、多種所有制經濟共同發(fā)展的基本經濟制度，相應地就必然實行按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。
(3)發(fā)展社會主義市場經濟的客觀要求。市場經濟的有效運行，是以市場主體的多元化為條件的。這時，不僅存在著生產要素的多種所有者，而且形成了包括生產要素市場在內的市場體系。因此，必須承認按生產要素分配，否則，社會主義市場經濟就難以運行。
二、按勞分配及其作用
1．性質及地位
是社會主義公有制經濟中個人消費品分配的基本原則。在所有分配方式中居于主體地位。
2．基本內容和要求
在公有制經濟中，在對社會總產品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的勞動(包括勞動數量和質量)為尺度分配個人消費品，多勞多得，少勞少得。
名師指導備考
正確理解按勞分配的含義
(1)范圍
——公有制經濟(國家機關，公有制事業(yè)單位，公有制企業(yè)中的職工工資、獎金、津貼；公有制控股的股份制企業(yè)中職工的工資、獎金、津貼與農村經濟中聯產計酬都屬于按勞分配)。
(2)對象——個人消費品。
(3)尺度——以勞動者向社會提供的勞動為尺度。
(4)結果——多勞多得，少勞少得，體現效率與公平的統一。
3.按勞分配的原因
實行按勞分配，是由我國現實的經濟條件決定的。
(1)生產資料公有制是實行按勞分配的前提。
(2)社會主義公有制條件下生產力的發(fā)展水平是實行按勞分配的物質基礎。
(3)社會主義條件下人們勞動的性質和特點，是實行按勞分配的直接原因。
4．作用
(1)實行按勞分配，勞動者的個人收入與自己付出的勞動數量和質量直接聯系在一起，有利于充分調動勞動者的積極性和創(chuàng)造性，激勵勞動者努力學習科學技術，提高勞動技能，促進社會生產的發(fā)展。
(2)按勞分配作為社會主義性質的分配制度，是對剝削制度的根本否定，體現了勞動者共同勞動、平等分配的社會地位。
三、我國多種分配方式并存
1．按生產要素分配的內涵
是生產要素所有者憑借對生產要素的所有權參與收益分配。
2．按生產要素參與分配的類型
按生產要素分配
按勞動要素分配
按資本要素分配
按技術要素分配
按管理要素分配
按土地要素分配
按信息要素分配
3.意義
健全生產要素按貢獻參與分配的制度，是對市場經濟條件下各種生產要素所有權存在的合理性、合法性的確認，體現了國家對公民權利的尊重，對勞動、知識、人才、創(chuàng)造的尊重。這有利于讓一切創(chuàng)造社會財富的源泉充分涌流，以增加居民收入，推動經濟發(fā)展。
4．按生產要素分配要注意的問題
按生產要素分配會導致社會成員之間的收入有較大的差距。因此，必須依法保護合法收入，取締非法收入，整頓不合理收入，調節(jié)過高收入，使收入差距趨向合理，防止兩極分化。
[深度思考]
1．正確認識各種分配方式
對應形式
適用范圍
按勞分配
公有制經濟中勞動者獲得的工資、獎金和津貼收入
公有制經濟
按生產要素分配
勞動要素
在私營、外資企業(yè)中勞動者獲得的工資、獎金和津貼收入
廣泛存在于包括公有制經濟在內的多種所有制經濟中
資本要素
儲蓄存款利息、股息或股票轉讓所得、債券的利息、私營企業(yè)主的稅后利潤
技術要素
技術入股、專利使用、技術轉讓的收入
管理要素
企業(yè)管理人員憑借管理才能和在生產經營中的貢獻參與分配的方式
提醒：按勞分配與按勞動要素分配都屬于勞動收入。但按勞分配存在于公有制經濟中，是社會主義性質的分配；按勞動要素分配存在于私營和外資經濟中，是非社會主義性質的分配。
2．正確認識各種收入
勞動收入
即勞動所得，是相對于不勞而獲的剝削收入和資金收入而言的，其中包括按勞分配收入、按勞動要素分配收入
非勞動收入
分為三類，即要素收入、政府轉移支付和捐贈。要素收入是指通過資本、技術、經營管理等要素參與分配獲得的收入，其中包括分紅、利息、租金、出售專利等獲得的收入
提醒：(1)工資收入不一定是按勞分配收入。例：私營外資企業(yè)中工人獲得的工資屬于按勞動要素分配。
(2)勞動收入不一定是按勞分配收入。例：非公有制企業(yè)中的勞動收入不屬于按勞分配收入。
(3)非勞動收入不一定是剝削收入，只有在雇傭勞動的私營經濟和外資經濟中的企業(yè)主憑借資本獲得的收入才是剝削收入。
3．運用我國現階段的分配方式知識解釋下列問題
(1)[判斷]《中共中央、國務院關于深化體制機制改革、加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》強調，要鼓勵各類企業(yè)通過股權、期權、分紅等激勵方式，調動科研人員創(chuàng)新積極性。實施股權激勵方式是我國按勞分配制度的完善與發(fā)展。[2016·天津卷改編]
提示：×　實施股權、期權、分紅等激勵方式是按生產要素分配，不是按勞分配，故錯誤。
名師指導備考
判斷分配方式的標準
(1)依據范圍
按勞分配只存在于公有制經濟范圍內；非公有制經濟范圍內屬于其他分配方式。
(2)依據分配尺度
憑借勞動獲得的收入是勞動所得；憑借管理、技術、信息等獲得的收入是按生產要素分配所得。
(3)依據形式判斷
工資、獎金等是勞動收入；利息、股息、紅利等是資本要素收入。
(2)[判斷]2016年4月，國務院印發(fā)通知，對專利成果收益分配、科研人員兼職收入、科研成果入股分紅、科研人員成立公司等方面作出規(guī)定。為落實這些激勵性規(guī)定，最需要完善的分配方式是按勞動要素分配。[2016·上海卷改編]
提示：×　“對專利成果收益分配、科研人員兼職收入、科研成果入股分紅、科研人員成立公司等”體現的是生產要素的分配，具體而言是生產要素中的技術要素的分配，故錯誤。
(3)[填空]據統計，2014年全國居民新增財產性收入40%來自房地產，17%來自銀行理財，16%來自存款，12%來自股票，其他來自信托、基金、保險等。對該經濟現象的正確解讀是________(①體現按生產要素分配；②居民投資風險不斷降低；③再分配更加注重公平；④居民財產配置趨向多元)。[2015·江蘇卷改編]
提示：通過房地產、存款等獲得的收入是按生產要素分配的具體體現，①正確；新增財產性收入來自多方面，表明居民財產配置趨向多元，④正確；題干沒有提到投資風險，②錯誤；居民新增財產性收入屬于投資收入，是初次分配而不是再分配，也沒有體現更加注重公平，③錯誤。
(4)[填空]河北省饒陽縣的程秀把承包的4畝地入股流轉給某民營農業(yè)科技有限公司，成為該公司的股東和員工。程秀說：“除了每畝每年保底租金800元外，我春節(jié)前又領了15%的分紅，加上每月工資1
200元，一年下來能掙兩萬多。”她的收入屬于________。[2014·天津卷改編]
提示：程秀把土地流轉給該民營農業(yè)科技有限公司，并成為該公司的股東和員工，故其800元租金、1
200元工資收入、15%的分紅屬于按生產要素分配獲得的收入，而不是按勞分配所獲得的收入。
一　歷年備考發(fā)現的易錯易誤問題
1．按土地要素貢獻分配成為農村的主要分配方式。
糾錯：按勞分配是農村主要的分配方式。
2．實行按勞分配意味著等量勞動獲得等量報酬。
糾錯：按勞分配的基本內容和要求是：在公有制經濟中，在對社會總產品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的勞動(包括勞動數量和質量)為尺度分配個人消費品，多勞多得，少勞少得。但在社會主義市場經濟條件下，企業(yè)的經營狀況不同、經濟效益不同，個人收入分配也存在差異，因此，同樣是在公有制企業(yè)中，不同企業(yè)付出了同等勞動的勞動者，勞動報酬也可能不同。
3．農村土地流轉入股收入屬于按勞分配。
糾錯：農村土地流轉入股收入屬于按生產要素分配。
4．公有制經濟里的分配都是按勞分配。
糾錯：勞動所得屬于按勞分配，包括工資、獎金和津貼收入，而福利性分配及社會保障收入不屬于按勞分配。
二　選取好題精準練習考點知識
1．李某在一家國有控股企業(yè)工作，月薪4
500元。2016年3月，他賣給本企業(yè)一項技術專利20萬元，其中以10萬元購買了本企業(yè)的股票。同年5月他獲得了2萬元的股息，并按規(guī)定繳納了個人所得稅。李某的收入方式有(　　)
①按勞分配　②按勞動要素分配　③按技術要素分配　④按資本要素分配
A．①②④
B．①②③
C．①③④
D．②③④
答案：C　解析：李某在國有控股企業(yè)工作所獲得的工資收入屬于按勞分配，因此①符合題意；他賣給本企業(yè)一項技術專利20萬元所獲得的收入屬于按技術要素分配，所以③符合題意；他獲得的2萬元的股息屬于按資本要素分配，因而④符合題意，故選C。
2．下列屬于按勞分配的有(　　)
①張某在私營企業(yè)中獲得的工資收入　②農民王某承包村里的集體土地獲得的收入　③李某在國有企業(yè)中獲得的福利性分配收入　④孫某在國有企業(yè)中工作獲得的工資收入
A．①②
B．②③
C．③④
D．②④
答案：D　解析：社會主義公有制經濟中個人消費品分配的基本原則是按勞分配，指在公有制范圍內以勞動為尺度分配。①私營企業(yè)屬非公有制，排除；承包村里的集體土地獲得的收入及國有企業(yè)職工的工資收入都屬按勞分配，②④符合題意；③雖屬公有制但收入不是以勞動為尺度，應排除。
3．伴隨網絡購物的興起，網店競爭日益激烈，新興職業(yè)——“網店促銷員”誕生了。他們有著更專業(yè)的網絡稱呼“淘客”。淘客們首先要與網絡賣家達成協議，商量提成比例，然后通過網上論壇、博客、社區(qū)等各種渠道向網友們推銷該網店的商品，成功交易后便可從賣家處拿到傭金，淘客算是現實世界中介行為在虛擬網絡中的延伸。淘客們獲得的收入(　　)
A．來源于產品質量的提高
B．來源于流通服務帶來的產品增值
C．是按勞分配的具體表現
D．屬于按生產要素分配所得
答案：D　解析：本題考查了我國的分配制度。淘客們首先要與網絡賣家達成協議，商量提成比例，然后通過網上論壇、博客、社區(qū)等各種渠道向網友推銷該網店的商品，成功交易之后，便可從賣家處拿到傭金，這是按勞動要素分配，D正確；A、B觀點均不符合題意；按勞分配適用的經濟范圍是公有制經濟，很明顯本題不是按勞分配，C不符合題意。
4．[2017·河南濮陽一中二檢]下表是某國企軟件工程師2016年全年的收入情況(單位：人民幣元)
工資
獎金
為某私企軟件開發(fā)所得
公司股票收益
房租
60
000
40
000
15
000
20
000
5
000
該工程師(　　)
①按勞分配收入為75
000元　②非勞動收入為25
000元　③勞動總收入為115
000元
　④按生產要素分配收入為25
000元
A．①③
B．①④
C．②③
D．③④
答案：C　解析：該工程師按勞分配的收入為100
000元，而不是75
000元，故①排除；該工程師按生產要素分配實際所得為40
000元，故④排除。故本題答案選C。
5．在電影市場，不同勞動者得到的收入屬于不同的分配方式，如制作特效特技等支付的費用、片方投入巨額資金獲得的收益、演職人員拍攝過程中的一般性勞動得到的收入、電影公司管理人員因對物資的調配和對演員的分工進行管理而得到收益等。他們的收入分別屬于(　　)
A．按勞動要素分配、按資本要素分配、按勞動要素分配、按管理要素分配
B．按技術要素分配、按管理要素分配、按勞動要素分配、按勞動要素分配
C．按技術要素分配、按資本要素分配、按勞分配、按管理要素分配
D．按技術要素分配、按資本要素分配、按勞動要素分配、按管理要素分配
答案：D　解析：本題考查了我國的分配制度。制作特效特技等支付的費用屬于技術要素，片方投入巨額資金獲得的收益屬于資本要素，演職人員拍攝過程中的一般性勞動得到的收入屬于勞動要素，電影公司管理人員因對物資的調配和對演員的分工進行管理而得到收益屬于管理要素，D正確；A、B、C錯誤。
考點　實現收入分配公平
一、社會公平的重要體現
1．收入分配公平的含義
收入分配公平，要求收入分配相對平等，即要求社會成員之間的收入差距不能過大，要求保證人們的基本生活需要。
名師指導備考
收入分配公平不等于平均主義
(1)相對平等不是絕對平等。它允許差別存在，否認差別的絕對平等會陷入平均主義，收入分配公平與平均主義有著根本的區(qū)別。
(2)平均主義抹殺了一切勞動差別和分配差別，要求絕對平均，實際違背了公平原則，壓抑勞動者的創(chuàng)造性。所以，收入分配公平與平均主義是根本對立的。
2.促進收入分配公平的原因
(1)從社會主義的本質角度看：收入分配公平是中國特色社會主義的內在要求，是實現共同富裕的體現。
(2)從效率與公平關系的角度看：效率是公平的物質前提，公平是提高效率的保證。維護社會公平有利于調動勞動者的生產積極性，推動生產力發(fā)展，提高經濟效率，增加社會財富。
(3)從分配與消費的關系角度看：維護社會公平，有利于縮小收入差距，從而提升整個社會的消費水平，有利于引導生產，擴大內需。
(4)從社會主義市場經濟的特點角度看：維護社會公平，有利于縮小行業(yè)之間、區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間的收入差距，實現共同富裕的目標。
(5)從科學發(fā)展觀角度看：維護社會公平是堅持以人為本的科學發(fā)展觀的要求。
(6)從經濟發(fā)展方式角度看：維護社會公平，有利于使經濟發(fā)展更多依靠內需拉動，實現經濟發(fā)展方式的轉變。
3．怎樣才能實現收入分配的公平
(1)生產決定分配。大力發(fā)展生產力，努力提高國民經濟發(fā)展水平是實現公平分配的根本途徑。
(2)堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，為我國實現社會公平、形成合理有序的收入分配格局提供重要的制度保證。
(3)增加居民收入，著重保護勞動所得，提高居民收入在國民收入分配中的比重、勞動報酬在初次分配中的比重，努力實現居民收入增長和經濟發(fā)展同步、勞動報酬增長和勞動生產率提高同步，是實現社會公平的重要舉措。
(4)再分配更加注重公平是實現社會公平的另一重要舉措。
要健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節(jié)機制，著力解決收入分配差距較大的問題。要規(guī)范收入分配秩序，保護合法收入，增加低收入者收入，擴大中等收入者比重，調節(jié)過高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入，努力縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)收入分配差距。
二、兼顧效率與公平
1．效率的含義
指經濟活動中產出與投入的比率，它表示資源有效利用的程度。
2．效率與公平的關系
(1)在社會主義市場經濟條件下，效率與公平具有一致性。一方面，效率是公平的物質前提。社會公平的逐步實現只有在發(fā)展生產力、提高經濟效率、增加社會財富的基礎上才有可能。沒有效率作為前提和基礎的公平，只能導致平均主義和普遍貧窮。另一方面，公平是提高經濟效率的保證。只有公平分配，才能維護勞動者利益，激發(fā)勞動者發(fā)展生產、提高經濟效率的積極性。
(2)公平與效率的統一并非完全統一，二者也有矛盾的一面，表現為：在發(fā)展生產的過程中，如果過分強調效率，有可能帶來收入差距的拉大，違背公平的目標；如果過分強調公平，則不利于調動人們的生產積極性，阻礙效率的提高。所以，在經濟生活中，二者不可偏廢。
3．正確處理效率與公平的關系
(1)發(fā)展社會主義市場經濟，初次分配和再分配都要兼顧效率與公平，既要提高效率，又要促進公平。
(2)兼顧效率與公平，既要反對平均主義，也要防止收入懸殊；既要落實分配政策，也要提倡奉獻精神；在鼓勵人們創(chuàng)業(yè)致富的同時，倡導回報社會和先富幫后富，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進。
[深度思考]
1．我國的收入差距與國家宏觀政策
我國收入差距的現狀與收入差距的表現
國家宏觀政策
區(qū)域收入差距，主要指東西部收入差距
統籌區(qū)域發(fā)展
行業(yè)收入差距，主要指壟斷行業(yè)收入過高
加強對壟斷行業(yè)改革
城鄉(xiāng)收入差距
統籌城鄉(xiāng)發(fā)展
居民收入在國民收入分配中的比重過低
完善收入分配制度，加大財政對保障人民生活的支出力度，由“國富”向“民富”轉變
勞動報酬在初次分配中的比重過低
提高最低工資標準，建立職工工資正常增長機制
2.收入分配對效率、公平的影響
(1)對效率的影響
①分配是社會再生產過程中的一個重要環(huán)節(jié)，生產決定分配，但分配又反作用于生產。
②如果分配方式有利于調動人們的積極性，就會提高效率，促進生產的發(fā)展；反之，則會降低效率，阻礙生產的發(fā)展。
(2)對公平的影響
①在市場經濟條件下，由于不同社會成員對生產要素的擁有狀況不同，勞動能力也各不相同，必然引起收入分配上的差異，從而造成社會成員之間的收入差距和貧富差別。
②如果這種差距和差別進一步擴大，將會因收入差距過于懸殊而導致兩極分化，形成收入分配中的不公平，挫傷勞動者的積極性，阻礙經濟效率的提高。
3．正確理解效率與公平的關系問題
(1)無論按勞分配還是按生產要素分配，都既體現了效率又體現了公平原則。按勞分配、按生產要素分配，其個人收入均與其在經濟活動中的貢獻掛鉤，體現了效率原則；同時按勞分配中勞動者共同勞動、平等分配的社會地位，按生產要素分配中生產要素投入的機會均等、規(guī)則平等則是公平原則的體現。
(2)分配公平不是要消除收入差距，而是要求收入差距不能過于懸殊，將收入差距控制在合理范圍內。
(3)初次分配和再分配都要處理好效率與公平的關系。
①初次分配是指在生產活動中，將國民收入在國家、企業(yè)、個人之間進行分配(農工建商運等物質生產部門)。在市場經濟條件下，初次分配關系主要由市場機制形成，政府通過法律法規(guī)和稅收進行調節(jié)和規(guī)范，不直接干預。初次分配收入存在一定差距是不可避免的，有助于提高效率，但不能過于懸殊。
②再分配是指在初次分配結果的基礎上政府主要通過稅收、財政提供社會保障和社會福利、轉移支付進行再次調節(jié)的過程(全社會)。重點調節(jié)地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、部門之間、不同群體之間，在職與退休人員之間的收入關系。再分配具有促進社會公平功能，但也要注意效率問題。
③初次分配和再分配都要兼顧效率與公平。這樣才能促進國民收入合理分配，最終既有利于生產力發(fā)展，又有利于促進社會和諧。
4．區(qū)分關于分配的幾個名詞
分配方式
主要有按勞分配、個體勞動所得、生產要素按貢獻參與分配等
分配制度
按勞分配為主體、多種分配方式并存
分配原則
處理好效率與公平的關系
分配政策
在堅持共同富裕目標的前提下，允許和鼓勵一部分地區(qū)和個人通過誠實勞動和合法經營先富起來，帶動其他地區(qū)和個人致富，政府加強對收入分配的調節(jié)，提高低收入者的收入水平，調節(jié)過高收入，取締非法收入等
5.運用實現收入分配公平知識解釋下列問題
(1)[填空]基尼系數是判斷居民內部收入分配差異程度的指標。該系數介于0～1之間，值越小，表明收入分配越平均；反之，表明收入差距越大。國際上通常把0.40作為貧富差距的警戒線。2010～2014年，中國收入再分配后的基尼系數分別為0.481、0.477、0.474、0.473和0.469。對比下圖，不考慮各國發(fā)展階段和發(fā)展水平的差異，可以推斷出________(①近年來，中國的貧富差距越來越大且高于圖中發(fā)達國家；②法國收入再分配政策對貧富差距的調整效果比英國更明顯；③中國應運用稅收、社會保障、轉移支付等手段強化再分配功能；④發(fā)達國家依賴以市場為主導的收入分配機制實現社會公平)。[2015·廣東卷改編]
提示：由材料可知，2010～2014年中國收入再分配后的基尼系數數值越來越小，說明中國的貧富差距越來越小，①錯誤；法國收入再分配后的基尼系數小于英國，表明其再分配政策的調整效果好于英國，②正確；2010～2014年中國收入再分配后的基尼系數數值越來越小，表明中國強化了再分配功能，③正確；再分配主要是依靠政府進行的分配，是以政府為主導的，而不是以市場為主導的，④錯誤。
(2)[填空]國務院決定，2015年我國城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險財政補助標準由2014年的每人每年320元提高到380元。對國務院的這一決定理解正確的是________(①提高醫(yī)療補助標準，優(yōu)化城鄉(xiāng)居民的消費結構；②健全初次分配機制，協調國家與個人的利益關系；③加大再分配力度，提高城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障水平；④增加貨幣供應量，提高城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險籌資水平)。[2015·山東卷改編]
提示：基本醫(yī)療保險財政補助屬于國民收入的再分配，提高這項補助，能提高居民基本醫(yī)療保障水平，故③正確；醫(yī)療補助與居民消費結構無關，故①錯誤；財政補助不屬于初次分配，故②錯誤；財政補助是財政政策，④中“增加貨幣供應量”是貨幣政策，錯誤。
(3)[填空]黨的十八大報告指出：“必須深化收入分配制度改革，……提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。”有助于“提高勞動報酬在初次分配中的比重”的措施是________(①加大財政轉移支付力度；②調高國有企業(yè)利潤上繳比例；③提高最低生活保障標準；④建立健全工資正常增長機制)。[2014·全國大綱卷改編]
提示：國民收入初次分配是在創(chuàng)造國民收入的物質生產領域進行的分配，國民收入再分配是國民收入繼初次分配之后在整個社會范圍內進行的分配。由此可見，①③屬于再分配，故錯誤；②屬于初次分配，但其不符合“提高勞動報酬在初次分配中的比重”的要求，故錯誤；④中措施符合題目要求，正確。
6．運用效率與公平的關系知識解釋下列問題
[填空]下圖表示效率與收入差距的關系，橫軸X代表收入差距，縱軸Y代表效率，原點O表示絕對的平均主義和絕對的低效率。曲線表示效率隨著收入差距的擴大而變化的情況。該圖表明________(①在X1之前，效率與收入差距成反方向變化；②收入差距擴大到一定程度之后，效率會降低；③收入差距擴大具有激勵作用，效率將會提高；④將收入差距控制在一定限度內有助于保持較高的效率)。[2011·江蘇卷改編]
提示：在X1之前，收入差距拉大，效率提高；X1之后，收入差距拉大，效率降低。因此，②④正確；①說法錯誤；③片面夸大了收入差距的作用。
一　歷年備考發(fā)現的易錯易誤問題
1．逐步實現城鄉(xiāng)基本公共服務平均化有利于縮小工資差距。
糾錯：我國實現城鄉(xiāng)基本公共服務均等化而不是平均化，而且公共服務均等化針對全體社會成員，無法縮小收入差距。
2．縮小收入差距，實現城鄉(xiāng)居民同步富裕。
糾錯：我們要實現共同富裕，而非同步富裕。
3．調高國有企業(yè)利潤上繳比例，有助于提高勞動報酬在初次分配中的比重。
糾錯：調高國有企業(yè)利潤上繳比例，這是調節(jié)國家與企業(yè)間的分配關系，與個人收入無關。
4．提高進城務工人員的最低工資標準屬于我國政府采取的再分配措施。
糾錯：提高進城務工人員的最低工資標準屬于提高勞動報酬在初次分配中比重的措施。
二　選取好題精準練習考點知識
1．在討論如何處理效率與公平的關系時，小明建立了一個知識結構圖，并在不同的環(huán)節(jié)提出了相應的措施(如下圖所示)。但是四項措施中能夠解決對應環(huán)節(jié)問題的只有一項是正確的，它是(　　)
A．①
B．②
C．③
D．④
答案：C　解析：允許部分人先富起來，采取鼓勵大量農民工進城務工的措施不可行，排除①。我國堅持按勞分配為主體，故②錯誤。④平均分配的說法明顯錯誤。
2．“分配率”(勞動者的工資總額占GDP的比例)是衡量國民收入初次分配公平與否的重要指標。市場經濟成熟國家的分配率一般在54%～65%之間，而我國則在15%～21%之間。下列有利于提高我國“分配率”的是(　　)
①健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的調節(jié)機制　②健全生產要素按貢獻參與分配的制度　③逐步提高企業(yè)職工的最低工資標準　④實現勞動報酬增長和勞動生產率提高同步
A．①②
B．②④
C．①③
D．③④
答案：D　解析：①屬于再分配，不符合題意。②會拉大收入差距。
3．[2017·湖北黃岡調研]“十三五”規(guī)劃建議提出，到2020年城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番，而當前中國經濟社會正處于轉型關口，經濟下行壓力較大，收入分配領域存在著諸多問題。下圖是關于收入分配改革話題網友聚焦觀點的分析情況，據此可采取的具體措施有(　　)
①提高個稅起征點，以加強對國民收入的調節(jié)　②建立企業(yè)職工工資正常增長機制和支付保障機制，以限制高收入者收入　③努力增加農民收入，加大對低收入群體的扶持力度　④通過財稅政策整頓分配秩序，縮小收入差距，實現分配公平
A．①②
B．③④
C．①③
D．②④
答案：B　解析：本題考查效率與公平。材料中體現的問題主要是社會收入差距過大、弱勢群體較多、同工不同酬等現象，努力增加農民收入，加大對低收入群體的扶持力度，以及通過財稅政策整頓分配秩序，縮小收入差距，實現分配公平有利于解決上述問題，③④正確；提高個稅起征點是調節(jié)個人收入，①錯誤；調節(jié)過高收入，而不是限制過高收入，②中“限制高收入者收入”說法錯誤。正確答案為B。
4．[2017·河北邯鄲一模]股權激勵是對公司員工進行長期激勵的主要方法之一，也是公司為激勵并留住核心人才而實行的激勵機制。截至2016年6月7日收盤，已有逾90家上市公司實施了股權激勵，使核心員工與公司結成了利益共同體。實施股權激勵有利于(　　)
①增加員工的按勞分配收入
　②降低公司員工的投資風險　③實現效率與公平的統一
　④增強公司凝聚力和市場競爭力
A．①②
B．①④
C．②③
D．③④
答案：D　解析：本題考查分配方式、效率與公平的關系。由題干中對股權激勵的描述可知，該分配方式屬于按生產要素分配，因此①與題意不符；股票屬于高風險高收益的投資方式，因而②說法錯誤；③④觀點正確且符合題意。故選D。
5．習近平在中央全面深化改革領導小組會議上指出，改革既要往有利于增添發(fā)展新動力方向前進，也要往有利于維護社會公平正義方向前進，為我們在新的時代條件下實現更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展，通過改革厚植發(fā)展優(yōu)勢、增進人民福祉提供了行動指南。這要求我們(　　)
①加強制度建設，以維護社會公平正義　②消除制約經濟社會發(fā)展的體制機制問題　③初次分配強調效率，再分配注重公平　④貫徹正確的分配原則，規(guī)范分配秩序
A．①③
B．②③
C．①④
D．②④
答案：C　解析：本題考查收入分配及社會公平的知識。②觀點錯誤，“消除”說法太絕對；③錯誤，初次分配和再分配都要注重社會公平；通過深化改革、創(chuàng)新制度安排，貫徹社會主義分配原則，努力克服人為因素造成的有違公平正義的現象，從而正確處理好效率和公平、經濟發(fā)展與民生改善的關系，可見①④正確切題。故選C。
三　思維建模系列
5．實現收入分配公平的原因和措施
關于收入分配領域里的公平問題，一直受到人們的普遍關注。必須正確看待我國現實生活中的收入分配不公現象，采取各種措施促進收入分配公平和社會和諧。
常見設問方式：
(1)為什么要實現收入分配公平？
(2)怎樣實現收入分配的公平？
常用答題語言：
(1)原因
①收入分配公平是社會公平的基本內容，是中國特色社會主義的內在要求，是實現共同富裕的體現。
②實現收入分配的公平，是社會主義社會的本質要求，有利于實現共同富裕的目標。
③公平是提高經濟效率的保證。只有公平分配，才能維護勞動者權益，激發(fā)勞動者發(fā)展生產、提高經濟效率的積極性。
④實現社會公平是貫徹落實科學發(fā)展觀的要求，有利于構建社會主義和諧社會。
(2)措施
①從根本上要以經濟建設為中心，大力發(fā)展生產力。
②堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，是實現公平收入分配的重要制度保證。
③增加居民收入，著重保護勞動所得，提高居民收入在國民收入分配中的比重、勞動報酬在初次分配中的比重，努力實現居民收入增長和經濟發(fā)展同步、勞動報酬增長和勞動生產率提高同步，是實現社會公平的重要舉措。
④再分配更加注重公平是實現社會公平的另一重要舉措。要健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節(jié)機制，著力解決收入分配差距較大的問題。
⑤要發(fā)揮好財政的作用，財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。完善社會保障體系，擴大覆蓋面。實施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略和積極的就業(yè)政策。
⑥政府要堅持科學發(fā)展觀，統籌城鄉(xiāng)經濟、區(qū)域經濟協調發(fā)展。第3單元
收入與分配
知識構建　專題縱橫　審題突破
知識構建
[復習點睛]復習本單元要掌握一對關系、兩個方面、三項作用和四種行為。1.一對關系就是財政和稅收的關系，明確稅收是財政收入最重要的來源。2.兩個方面是財政收入和支出兩個方面。3.三項作用即財政的三項作用。4.四種行為是指違反稅法的四種行為。
專題縱橫
1．個人收入的分配與國家收入的分配
個人收入的分配
國家收入的分配
分配主體
用工單位
國家
分配方式
按勞分配為主體、多種分配方式并存
財政收入和財政支出
分配依據
個人向社會提供的勞動以及對生產要素的所有權
憑借國家的政治權力，強制性地參與分配
堅持原則
既要提高效率，又要促進公平
兼顧國家、集體、個人三者利益關系
2.全面認識財政在國民經濟中的作用
經濟領域
具體作用
體現
生產
優(yōu)化資源配置、優(yōu)化產業(yè)結構、轉變經濟發(fā)展方式、增強可持續(xù)發(fā)展能力
促進資源合理配置的作用；增值稅、資源稅、結構性減稅
分配
調整個人所得稅，調節(jié)社會收入分配，維護社會公平。再分配發(fā)揮財政和稅收的調節(jié)作用，增加財政用于社會保障的支出
促進社會公平、改善人民生活的物質保障；個人所得稅、結構性減稅
交換
物價持續(xù)上漲，一般采取緊縮性財政政策，減少財政支出，增加稅收；如果物價持續(xù)下降，一般采取擴張性財政政策，增加財政支出，減少稅收
促進經濟平穩(wěn)運行；緊縮性財政政策或擴張性財政政策
消費
通過財政補貼，引導居民消費需求。通過調節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費、白酒等征稅，這都有利于引導人們進行科學、合理的消費
通過具體財政政策，調節(jié)社會總需求
總結：財政和稅收作為宏觀調控重要的經濟手段，都具有調節(jié)經濟運行的重要作用
3.財政政策、貨幣政策與宏觀調控
(1)實施財政政策與貨幣政策的原因：市場調節(jié)具有自發(fā)性、盲目性和滯后性，單純的市場調節(jié)會導致資源配置效率低下、資源浪費；社會經濟不穩(wěn)定，發(fā)生經濟波動和混亂；收入分配不公平，收入差距拉大。
(2)財政政策、貨幣政策的實施
4．市場經濟三個主體在社會再生產中的地位和作用
(1)國家：是社會再生產的調控者和引導者，主要通過宏觀經濟政策、計劃，特別是通過財政和稅收政策調節(jié)社會生產與需求，維護社會公平的分配，為社會再生產創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境。
(2)企業(yè)：是社會再生產的組織者和實施者，以追求利潤為目的，在市場競爭中制定正確的經營戰(zhàn)略，形成自己的競爭優(yōu)勢，樹立良好的企業(yè)形象，并積極“走出去”，參與國際市場競爭。但是企業(yè)生產必須依據消費者個人消費需求和國家宏觀政策。
(3)勞動者(消費者)：勞動者是企業(yè)生產必需的前提條件，勞動者只有實現就業(yè)，才能生產出社會所需要的物質財富和精神財富，社會再生產才能順利進行。作為消費者，消費趨向引導著企業(yè)生產，對生產具有反作用。并且收入水平和收入差距直接影響著消費水平，制約著企業(yè)生產。
審題突破
3．設問解剖
[2016·浙江卷]在中央扶貧開發(fā)工作會議上，習近平總書記明確指出：脫貧攻堅戰(zhàn)的沖鋒號已經吹響。我們要立下愚公移山志，咬定目標、苦干實干，堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn)。
材料　根據中共中央“十三五”規(guī)劃建議精準扶貧和精準脫貧的要求，H市各級黨委和政府勇擔扶貧責任，積極創(chuàng)新扶貧方式，運用中央和省級財政扶貧資金，對有勞動能力的支持發(fā)展特色產業(yè)和轉移就業(yè)，對“一方水土養(yǎng)不起一方人”的實施扶貧搬遷，對喪失勞動能力的實施兜底性保障政策，從而打開了扶貧開發(fā)工作的新局面。
結合材料，運用財政作用的知識，分析H市扶貧工作中采取的方式所包含的經濟學道理。
審題
限定角度
設問內容
具體分析
知識限定
經濟生活的知識
本題具體考查財政的作用的知識
對象限定
H市扶貧工作中采取的方式所包含的經濟學道理
可以從財政具有促進社會公平、改善人民生活以及促進資源合理配置兩個方面的作用進行分析
指向限定
體現類題目
一般根據材料信息進行定點分析即可
分數限定
12分
分值較大，應從多角度詳細回答
答案
國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。H市各級黨委和政府運用財政資金，對喪失勞動能力的貧困群體實施兜底性保障政策，發(fā)揮了財政在建立社保體系、保障人民生活、促進社會和諧方面的作用和功能。國家財政具有促進資源合理配置的作用。H市運用財政資金支持貧困群體發(fā)展特色產業(yè)和轉移就業(yè)，實施扶貧搬遷，促進了資源的合理配置，有利于當地經濟的協調持續(xù)發(fā)展。
[方法指導]
審準設問是解答好主觀題最關鍵的一步。而要審準設問，必須審準三個要素：
1．知識限定。即試題設問所規(guī)定的教材知識范圍。就考試說明所要求的教材知識而言，包括經濟生活、政治生活、文化生活、生活與哲學四大部分，而每一部分又有具體的劃分。因此，學生必須打好基礎，處理好宏觀體系與微觀知識的關系。
2．對象限定。如：體現類試題，它限定從何處去找體現的道理；原因(意義)類試題，限定回答什么的原因(意義)；措施類試題，限定回答解決什么問題的措施；認識(辨析)類試題，限定對什么進行認識(辨析)。在多個認識對象的情況下，不能遺漏了試題設問所給出的認識對象；在單一認識對象的情況下，則要認真解讀該認識對象本身的結構。
3．指向限定。分清題干要求答題的類別，即回答“是什么”或“為什么”或“怎么樣”或“怎樣體現”中哪一類。
　　　　　　　　　　　　　　　　　
[應用體驗]
[2017·福建四地六校聯考]閱讀材料，回答問題。
材料一　和諧社會、公平優(yōu)先、效率兼顧。根據《中央管理企業(yè)負責人薪酬制度改革方案》，改革后，央企負責人薪酬由基本年薪、績效年薪、任期激勵收入三部分構成，其薪酬水平將不超過央企在崗職工平均工資的7到8倍，薪酬差由12倍降至7到8倍。這樣的薪酬結構，進一步縮小了普通職工與企業(yè)高管之間的收入差距，同時又考慮到了對企業(yè)負責人的激勵。
材料二　當前，國有企業(yè)普遍存在的問題主要有：企業(yè)制度不完善，產權關系界定不明，政企政資還沒有真正分開；治理結構不健全，管理體制落后，薪酬和職務消費過高；“三項制度”改革不到位；國有企業(yè)市場化程度還不夠，群眾意見強烈。
注：“三項制度”改革是指正在推進中的國有企業(yè)勞動用工、干部人事和工資分配的制度改革。
(1)結合材料一，從效率與公平的角度，分析央企負責人薪酬制度改革的意義。
(2)運用相關經濟生活知識分析，在國企改革的過程中，應當如何解決上述問題？
答案：(1)①公平是提高效率的保證，央企負責人薪酬制度改革，有利于維護勞動者權益，廣泛調動職工積極性，兼顧效率與公平。②央企負責人薪酬制度改革，有利于規(guī)范收入分配秩序，將收入差距控制在合理的范圍內，使發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。③央企負責人薪酬制度改革，有利于企業(yè)的經營、發(fā)展，進而促進經濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定。
(2)①建立健全現代企業(yè)制度，健全協調運轉、有效制衡的法人治理結構，實現科學管理，讓國企真正成為自主經營自負盈虧的市場主體；②完善分配制度，制定科學合理的初次分配機制，提高居民收入在國民收入分配中的比重、勞動報酬在初次分配中的比重，努力實現居民收入增長和經濟發(fā)展同步、勞動報酬增長和勞動生產率提高同步；③建立健全勞動合同制度，依法維護勞動者的合法權益，加快企業(yè)勞動用工制度改革。
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