資源簡介

熱點考法十 聚焦我國首個綠色稅種——環保稅
【背景材料】
2017年12月30日，國務院總理李克強簽署國務院令，公布《中華人民共和國環境保
護稅法實施條例》（以下簡稱《條例》），自2018年1月1日起與環境保護稅法同步施行。《中
華人民共和國環境保護稅法》于2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會
第二十五次會議通過，自2018年1月1日起施行。這部法律對于保護和改善環境，減少污
染物排放，推進生態文明建設，具有十分重要的意義。為保障環境保護稅法順利實施，有必
要制定實施條例，細化征稅對象、計稅依據、稅收減免、征收管理的有關規定，進一步明確
界限、增強可操作性。
材料一 開征環保稅將企業釋放出“控制和減少污染物排放、保護和改善生態環境”的
明確信號。環保稅的征收，可以減少污染，加大企業的污染成本，讓企業具有保護生態環境
的壓力和動力，增加政府的財政收入，可謂意義重大。作為我國第一部綠色稅法，環境保護
稅法被寄予厚望。
材料二 《條例》施行的目的是促進環境保護。保護環境、人人有責，每個公民都有保
護環境的義務。對此，環境保護法作了如下規定：1.公民應當低碳生活。第6條第4款規定
增強環境保護意識，采用低碳、節儉的生活方式，自覺履行環境保護義務。2.公民應當綠色
消費。第36條規定國家鼓勵和引導公民、法人和其他組織使用有利于保護環境的產品和再
生產品，減少廢棄物的產生。3.公民應當減少日常生活對環境的影響。第38條規定公民應
當遵守環境保護法律法規，配合實施環境保護措施，按照規定對生活廢棄物進行分類放置，
減少日常生活對環境造成的損害。
材料三 征收環境稅的目的不同于其他稅種，并非純粹為了增加財政收入，而是要讓相
關企業事業單位和其他生產經營者，付出在經營活動中對環境污染的代價，從而迫使他們出
于生產經營成本的考慮，將節能減排納入技術優化重點，特別是為了“避稅”，在節能減排
上下工夫。但這僅僅是環保稅的初衷，要讓環保稅真正起到環境保護作用，還需從環保稅的
意義上，突出國家對環境的保護，開始從行政層面提升到了法律高度。
【考法突破】
1.經濟生活角度
【命題方向】以意義類題型考查征收環保稅的意義
【模擬設問】結合材料一，運用所學經濟知識說明征收環保稅的意義。
【答題要素】經濟發展和環境保護共贏+促進環境質量改善+樹立綠色消費觀念
【規范解答】（1）征收環保稅，運用經濟手段和法律手段進行宏觀調控，有利于促進
經濟發展和環境保護的和諧共贏。（2）市場在資源配置中起決定作用，通過征收環保稅，
企業排污代價提高，成本增加倒逼企業轉型升級，使用清潔能源，促進環境質量改善。（3）
開征環保稅，部分產品價格有所上升，消費者可能為某些產品的環保稅買單，有利于消費者
樹立綠色消費觀念，提高節能減排意識。
2.政治生活角度
（1）【命題方向】以政治歸因類題型考查公民必須履行環保義務的原因
【模擬設問】結合材料二，運用所學政治知識說明公民必須履行環保義務的原因。
【答題要素】國家性質+權利與義務一+個人利益與國家利益統一+反對違法行為
【規范解答】①我國是人民民主專政的社會主義國家，一切權力屬于人民，人民民主具
有廣泛性和真實性，公民應該以主人翁態度參與到治理環境中。②堅持權利與義務相統一的
原則，公民在享受優美環境的同時，必須履行保護環境的義務。③公民堅持國家利益和個人
利益相統一，公民在享受生態文明的同時，必須承擔保護環境的責任。④公民可以通過各種
渠道參與民主決策，為解決霧霾難題出謀劃策，貢獻自己的智慧；采用合法方式行使自己的
監督權，敢于同無視環境污染的行為進行堅決斗爭。
（2）【命題方向】以政治如何類題型考查如何推動《條例》的執行
【模擬設問】運用人民代表大會制度知識，談談如何推動《條例》的執行。
【答題要素】人大行使立法權+人大行使監督權+政府落實環保責任+人大代表監督
【規范解答】①人民代表大會要積極行使立法權，制定和完善有關環保的法律法規，確
定責任主體和責任邊界，確保有法可依。②人民代表大會要積極行使監督權，監督有關環保
的法律法規的實施，監督和督促“一府兩院”依法落實環保責任。③政府作為國家權力機關
的執行機關，要堅決貫徹執行有關環保的法律法規，“一府兩院”加強環保執法和環保司法
工作，落實環保責任。④人大代表要代表人民利益，積極依法行使審議權、表決權、提案權
和質詢權，推動《條例》的實施，督促政府等機關依法保護環境，落實環保責任。
3.生活與哲學角度
【命題方向】以哲學依據類題型考查將排污費改環保稅政策確立的哲學依據
【模擬設問】結合材料四，分析將排污費改環保稅政策確立的哲學依據。
【答題要素】從實際出發和具體問題具體分析+意識的能動作用+聯系和發展的觀點
【規范解答】（1）堅持了一切從實際出發，具體問題具體分析。排污收費制度以行政
命令收費為主要手段，從實施十幾年的情況來看在控制污染排放、籌集環保資金等方面起到
了一定的積極作用，但同時其缺陷與不足也不斷的暴露出來，影響了該制度功能的正常發揮。
為此，將征收排污費改為征收環保稅，并根據不同地區的實際采用不同的稅率，有利于加大
治污力度，克服征收污染費的弊端。 （2）發揮了意識的能動作用。將排污費制度改成環保
稅政策，制定《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》，是意識能動性的體現。有利于解
決環保資金投入不足和征收時遇見的問題，轉變經濟發展方式，促進資源節約和環境保護，
使經濟持續健康發展。（3）堅持用聯系和發展的觀點看問題。環境保護稅作為一個稅種，不
能期望通過它一時就能解決所有的環境污染問題。要通過實踐來不斷完善，真正讓污染環境
的企業多繳納稅款，以增加企業污染環境的成本，促使企業在投資決策時更多地考慮環境保
護因素。
【考法典例】
1稅收作為調控經濟的重要手段，其目的就是通過征稅來引導企業按照國家鼓勵的產業
發展方向進行投資決策。從經濟生活的角度看，環境保護稅的開征的意義主要是
①推動企業在生產過程中盡可能選擇清潔生產、綠色生產 ②促使企業通過改造生產工
藝來降低污染物排放 ③增加企業污染環境的成本，促使企業少繳稅或不交稅 ④增加國家財
政收入，以便更好地拉動內需
A.①② B.②③ C.②④ D.③④ 21世紀教育網版權所有
2.現行排污費由環保部門征收管理；改征環境保護稅后，將由稅務機關，按照本法和稅
收征收管理法的規定征收管理，增加了執法的規范性、剛性。同時，考慮到環境保護稅的征
收管理專業性較強，本法還強調了環保部門和稅務機關的信息共享與工作配合機制。 環保
稅與排污費的根本區別在于
A.強制性 B.無償性 C.固定性 D.有償性 21cnjy.com
3.《條例》對《環境保護稅稅目稅額表》中其他固體廢物具體范圍的確定機制、城鄉污
水集中處理場所的范圍、固體廢物排放量的計算、減征環境保護稅的條件和標準，以及稅務
機關和環境保護主管部門的協作機制等做了明確規定。《條例》明確，2003年1月2日國務
院公布的《排污費征收使用管理條例》同時廢止。從哲學上看，材料表明
A.放棄和選擇是同等重要的兩個方面 B.不同的思想意識具有相同的反作用
C.回避矛盾也不失為一種聰明的做法 D.辯證否定是事物聯系環節和發展環節
4.黨的十八大以來，我國高度重視綠色發展，特別是黨的十八屆五中全會確定創新、協
調、綠色、開放、共享的五大發展理念之后，綠色發展進入了快車道。黨的十九大報告強調，
加快生態文明體制改革，建設美麗中國。不久前召開的中央經濟工作會議提出了防范化解重
大風險、精準脫貧、污染防治三大攻堅戰，其中污染防治作為一大攻堅戰，凸顯了中央對綠
色發展的高度重視。黨中央對對綠色發展的高度重視表明
A.依法保障公民的基本民主權利 B.切實履行組織文化建設的職能
C.確保了中國共產黨的執政地位 D.總覽全局，發揮黨的核心作用
5.稅收取之于民、用之于民、造福于民的性質，稅收在籌集國家財政收入、調控經濟和
調節分配、改善民生等方面的重要作用，環保稅不不例外。稅收、發展、民生三者之間的關
系應該是
①稅收帶動發展，稅收解決民生 ②經濟發展有利于稅收增加，改善民生 ③稅收促進發
展，發展為了民生 ④先稅收，再發展，后民生
A.①③ B.②③ C.②④ D.③④ 21·cn·jy·com
6.環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直
接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。該規定表明
①不直接向環境排放應稅污染物的，不繳納環境保護稅 ②不直接向環境排放應稅污染
物的，應繳納環境保護稅 ③居民個人不屬于納稅人，不用繳納環境保護稅 ④居民個人雖然
不屬于納稅人，但也可繳納環境保護稅
A.①③ B.②④ C.①④ D.②③ www.21-cn-jy.com
推動綠色發展，踐行“青山綠水就是金山銀山”的發展理念，一方面要加強監管，發揮
好政府的作用，特別是環保部門要加大環境執法力度，對污染環境的行為一查到底，絕不姑
息，讓污染環境的行動及時得到整治和糾錯，起到“止”的效果。另一方面，也要建立長效
機制，通過財稅等手段，讓企業和社會主體自覺遵守環境保護方面的法律制度，增強環境保
護的自主性、能動性，增強“治”的功能。據此回答7-8題：
7.政府在執法監管中應做到
①依法行政，提高行政管理水平 ②權責統一，堅持科學決策、民主決策 ③接受監督，
建立信息公開和公開辦事制度 ④擴大公民政治權利，鼓勵公民有序參與政治生活
A.①②④ B.②③④ C.①②③ D.①③④
8.在《條例》施行中，對那些不重視環境保護企業的要求是
①對企業進行改造升級或退出市場 ②企業要加強技術創新，不斷推出新產品 ③提高企
業的污染成本，減少污染物的排放 ④選擇清潔生產、綠色經營
A.① ③ B.①② C.②③ D.①④
9.環保稅法確定了應稅大氣污染物和水污染物稅額幅度：大氣污染物每污染當量1.2元
至12元；水污染物每污染當量1.4元至14元。各省(自治區、直轄市)根據本地區環境承載
能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標等因素，自主確定具體適用稅額。這說明
①只有具體問題具體分析，才能正確解決問題 ②污染物排放和企業經濟效益作為矛盾
雙方是相互轉化的 ③矛盾的普遍性存在于特殊性之中 ④事物的性質是由矛盾的主要方面
決定的
A.①② B.③④ C.①③ D.②④
10.征收環保稅后，要明確各方的責、權、利，調動職能部門和企業各方的積極性。有
關部門必須轉變理念，解決制約中國環保行業發展投資資金不足、監管力度不足等問題。上
述要求表明
①明確了各方責、權、利，才能讓稅收征收到位、排污監管到位 ②強化了排污者責任，
企業才會主動采取有效減排措施，推動產業轉型升級 ③環境保護稅的開征是為了地方政府
籌集資金，彌補地方財政赤字 ④強化地方政府責任，就能有更多財力補齊環境治理短板
A.①③ B.②④ C.①② D.③④ 2·1·c·n·j·y
11.環保稅法是我國提出落實稅收法定原則后通過的第一部稅法，對于健全稅收法律體
系、提升稅收法律層級、建立現代稅收制度意義重大。環保稅的立法宗旨和功能是
①保護和改善環境 ②減少污染物排放 ③推進生態文明建設 ④建設“綠色稅制”
A.①②③ B.②③④ C.①②④ D.①③④ 【來源：21·世紀·教育·網】
12.從環保部門征收環境保護費改為稅務部門征收環保稅，提高了執法剛性，釋放出國
家保護和改善生態環境的利好信號。任何納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都要受到法律制裁。
這體現了
A.稅收的強制性 B.稅收的無償性 C.稅收的固定性 D.稅收體現國家意志 21·世紀*教育網
13.下列屬于我國環保稅稅征稅范圍的是
①直接向環境排放的大氣污染物 ②直接向環境排放的水污染物 ③直接向環境排放的
固體廢物和噪聲 ④企業事業單位和其他生產經營者
A.①③④ B.①②③ C.①②④ D.②③④
14.我國此前已有執行多年排污收費制度，現在改為征收環保稅，這是促進生態文明建
設的重要舉措，但也需要我們在節能減排上下大功夫。為此，我國應該
①發展循環經濟，建立節約型社會 ②依靠科技提高能源的利用率 ③鼓勵發展低油耗、
環保的經濟型轎車 ④落實科教興國發展戰略
A.②③④ B.①③④ C.①②④ D.①②③ www-2-1-cnjy-com
15.在施行環境保護法的同時，要加強對全體國民樹立法制意識、環保意識、生態意識，
形成合理消費的社會風尚，營造全社會關心、支持、參與環境保護的文化氛圍。述材料主要
說明
A.文化對人具有深遠持久的影響，法制意識能夠使人收益終生
B.不同的地區、民族有不同的文化，環保意識具有區域性特點
C.文化對人的影響具有相對穩定性，環保意識是現代人的特質
D.文化對人的影響來自特定的文化環境和各種形式的文化活動
16.征收環保稅后，收費和征稅兩套系統轉承絕對不是簡單的移交，處理不當會增加稅
收部門和環保部門之間的協調成本，也可能減弱環保部門的監管積極性，導致監管成本上升。
環保稅專業性強、征管難度大，必須合理界定環保部門的污染監測職責和稅務部門的征管職
責，因為只有讓環保監測機構提供納稅企業排污量的準確數據，才能有效提高環保稅的申報
征收質量。這給我們的哲學啟示是
①事物的發展是前進性與曲折性的統一 ②充分發揮主觀能動性，在實踐中認識規律，
改變規律 ③堅持實踐第一，人類就能取得認識世界、改造世界的成功 ④既要對事物發展前
途充滿信心，又要善于走曲折之路
A.①③ B.②③ C.①② D.①④ 2-1-c-n-j-y
17.環保稅全部作為地方收入，則有利于地方政府更好地履行環保職責，增強環境治理
能力，落實“綠水青山就是金山銀山”的發展理念。實現經濟可持續發展。材料中蘊含的價
值觀道理是
A.價值觀是人生重要向導，人生離不開價值觀
B.事物是否有價值，取決于讓人們的價值判斷
C.價值觀對人們認識和改造世界有重要導向作用
D.要自覺遵循社會發展的規律，按客觀規律辦事
18.從當前來看，環境保護稅以原排污費征收制度為基礎實行平移，總體上不會增加企
業負擔。但是從長期來看，在現有對大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等重點污染源
征稅的基礎上，要探索對其他污染物征稅，在條件成熟后，將相關污染物如揮發性有機物排
放等列為征稅項目，進一步加大環境治理力度，費用增加也是必須的、合理的。材料體現體
現的哲學道理是
A.想問題、辦事情要把握矛盾的主要方面B.認識和處理量變和質變的辯證關系
C.抓好關鍵，一切問題就可迎刃而解了 D.堅持兩點論離不開對“兩點”的分析
19.原來我們就一直在收排污費，也發揮了很好的作用，但是由于它的法律層級比較低，
征收力度等等原因，我們便把它費改稅，希望通過稅收法定把它變成法律，來加大執法力度、
加大執法剛性，這是對我們環境保護具有重大推動作用的政策。上述觀點重在強調
①要抓住時機，促進質變的發生 ②辦事請要充分發揮人的主觀能動性 ③不能盲目蠻
干，要有高度的革命熱情 ④要創造條件，促進矛盾雙方轉化
A.①② B.①③ C.③④ D.②④ 21教育網
20.開征環境保護稅能保護人類生存環境，促進社會經濟可持續發展。這主要體現了深
入貫徹落實科學發展觀必須
A.以推動經濟社會發展為第一要義 B.把以人為本作為其核心立場
C.把統籌兼顧作為根本方法和要求 D.以全面協調可持續為基本要求
【參考答案】
1.A 2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.C 8.D 9.C 10.C 11.A 12.A
13.B 14D 15D 16.D 17.C 18.D 19.D 20.B

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