資源簡(jiǎn)介

第二框　征稅和納稅
1．理解稅收的本質(zhì)和基本特征。2.理解增值稅和個(gè)人所得稅的內(nèi)容和作用。3.懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)。4.了解違反稅法的四種主要現(xiàn)象。重點(diǎn)：1.稅收的含義和特征。2.增值稅、個(gè)人所得稅的作用。難點(diǎn)：1.違反稅法的行為及表現(xiàn)。2.樹(shù)立納稅人意識(shí)。
[基礎(chǔ)·初探]
一、稅收及其種類(lèi)
1．稅收的含義
(1)含義：從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。
(2)稅收與國(guó)家職能、法律的關(guān)系：稅收為國(guó)家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。有稅必有法，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。
2．稅收的特征
(1)稅收的三個(gè)基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。它們是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。
(2)稅收基本特征之間的聯(lián)系：稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。
3．稅收的種類(lèi)：依據(jù)征稅對(duì)象劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)。
(1)增值稅
①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。
②意義：避免重復(fù)征稅，防止偷漏稅行為。
(2)個(gè)人所得稅
①含義：國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。
②稅率：實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得與稅率呈正相關(guān)。
③作用：是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。
二、依法納稅是公民的基本義務(wù)
1．自覺(jué)誠(chéng)信納稅
(1)稅收性質(zhì)：取之于民，用之于民。
(2)稅收作用：是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
(3)要求：每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。
2．違反稅法的現(xiàn)象
(1)違法現(xiàn)象：偷稅、欠稅、騙稅和抗稅。
(2)處罰措施：追繳稅款要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門(mén)追究其刑事責(zé)任。
3．對(duì)公民的要求：增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉。
[預(yù)習(xí)·提升]
1．判斷
(1)稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。(√)
(2)稅收具有固定性，所以稅率一旦確定就不能變更。(×)
(3)增值稅只對(duì)增值額征稅。(√)
2．填空
下列現(xiàn)象屬于哪種違反稅法的行為？請(qǐng)?zhí)顚?xiě)在括號(hào)中。
(偷稅)　　　　　　(抗稅)　　　　　(欠稅)
先思考再核對(duì)答案
1．教材P69探究問(wèn)題
【提示】 　(1)從字面意義上講是社會(huì)成員向國(guó)家送交農(nóng)產(chǎn)品。實(shí)質(zhì)上，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的基本形式。
(2)共同點(diǎn)：東西方稅收的主體都是國(guó)家；都是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證；都體現(xiàn)著一種分配關(guān)系。
2．教材P70探究問(wèn)題
【提示】 　不違反。稅收的固定性是指國(guó)家以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象和稅率，而國(guó)家有關(guān)部門(mén)根據(jù)情況可以作出減稅或免稅的決定。材料中的免稅規(guī)定就屬于這種情況。
3．教材P72探究問(wèn)題
【提示】　公民依法納稅，可以增加國(guó)家財(cái)政收入，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能奠定物質(zhì)基礎(chǔ)；國(guó)家財(cái)力增加了，有利于改善民生，人民是稅收的最終受益者。
學(xué)生分組探究一　稅收及其種類(lèi)
第1步‖背景——鮮活材料，審清細(xì)節(jié)
財(cái)政部2017年1月23日公布了2016年財(cái)政收支數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)顯示：2016年全國(guó)一般公共預(yù)算收入159552億元，比上年增長(zhǎng)4.5%。其中稅收收入130354億元，同比增長(zhǎng)4.3%。具體來(lái)看：國(guó)內(nèi)增值稅40712億元，同比增長(zhǎng)30.9%；營(yíng)業(yè)稅11502億元，同比下降40.4%；個(gè)人所得稅10089億元，同比增長(zhǎng)17.1%；國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅10217億元，同比下降3.1%；企業(yè)所得稅28850億元，同比增長(zhǎng)6.3%；車(chē)輛購(gòu)置稅2674億元，同比下降4.2%。
第2步‖探究——分層設(shè)問(wèn)，破解疑難
1．稅收與國(guó)家的財(cái)政收入有何關(guān)系？
【提示】　①稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源。稅收是國(guó)家依法取得財(cái)政收入的基本形式。②國(guó)家通過(guò)稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。
2．稅收具有哪些特征？它們之間有何內(nèi)在聯(lián)系？
【提示】　(1)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。
(2)強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障，稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它具有固定性。
3．國(guó)家征收增值稅和個(gè)人所得稅有何意義？
【提示】　①增值稅只對(duì)增值額征稅，這樣可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。②個(gè)人所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。
第3步‖結(jié)論——自我總結(jié)，素能培養(yǎng)
1．正確理解稅收的基本特征
(1)稅收的強(qiáng)制性，并不意味著要否定納稅人對(duì)稅收的監(jiān)督權(quán)利。
(2)稅收的固定性，并不意味著稅收是永恒不變的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，稅率、征收對(duì)象等是不斷調(diào)整的。
(3)稅收的無(wú)償性，并不意味著納稅人毫無(wú)收益，國(guó)家征稅的目的在于用之于民。
2．影響很大的稅種
增值稅
個(gè)人所得稅
征稅對(duì)象
增值額
個(gè)人所得
納稅人
在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人
在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)外取得的所得；在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)取得的所得，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
特點(diǎn)
只對(duì)增值額征稅
按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率
作用
避免重復(fù)征稅、偷漏稅行為
是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段
第4步‖巧練——習(xí)題印證，落實(shí)強(qiáng)化
1．對(duì)右面漫畫(huà)中的人進(jìn)行依法制裁，說(shuō)明稅收具有(　　)
A．強(qiáng)制性
B．無(wú)償性
C．固定性
D．返還性
【解析】　強(qiáng)制性要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，要求納稅人依法納稅，否則就要追究法律責(zé)任。對(duì)圖中人依法制裁體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性特征。
【答案】　A
2．個(gè)人所得稅是我國(guó)的重要稅種之一，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)將會(huì)不斷調(diào)整。從中可以得出(　　)
①稅收的固定性得到改變　②這有利于縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕　③是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段　④個(gè)人所得稅是我國(guó)影響最大的稅種
A．①③　　　B．②④　　　C．②③　　　D．①④
【解析】　稅收的固定性沒(méi)有改變，故①不選；②③均為征收個(gè)人所得稅的意義，可選；④說(shuō)法錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅是我國(guó)影響很大的稅種之一。故正確答案是C。
【答案】　C
學(xué)生分組探究二　依法納稅
第1步‖背景——鮮活材料，審清細(xì)節(jié)
第2步‖探究——分層設(shè)問(wèn)，破解疑難
1．請(qǐng)給上面四幅圖分別設(shè)計(jì)一個(gè)恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題。
提示：圖一( 依法納稅 )；圖二( 偷稅 )；圖三(騙稅)；圖四(欠稅)。
2．對(duì)圖二、三、四中人們的行為應(yīng)如何懲罰？
【提示】　稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門(mén)追究其刑事責(zé)任。
3．假如讓你給圖二、三、四中涉及的一些人做思想教育工作，請(qǐng)列出你的談話提綱。
【提示】　①稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。②我國(guó)稅收的性質(zhì)是取之于民、用之于民。③依法納稅是公民的基本義務(wù)。
第3步‖結(jié)論——自我總結(jié)，素能培養(yǎng)
1．正確理解依法納稅
(1)原因：從稅收的地位看，稅收是財(cái)政收入最重要的來(lái)源；從稅收的作用看，稅收為國(guó)家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障；從我國(guó)稅收的性質(zhì)看，我國(guó)是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國(guó)家，國(guó)家利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的，我國(guó)稅收的性質(zhì)是取之于民、用之于民；從公民權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受?chē)?guó)家提供的服務(wù)時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)。
(2)措施：從國(guó)家方面講，應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)；從公民方面講，應(yīng)該增強(qiáng)納稅人意識(shí)，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，并積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。
2．比較偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種行為
種類(lèi)
特征
制裁手段
相同點(diǎn)
偷稅
以隱瞞、欺騙等方式不繳或少繳稅款
追繳、罰款、追究刑責(zé)
違反稅法規(guī)定，都要
受到法律
懲罰
欠稅
不按時(shí)繳納而拖欠稅款
限期繳納、加收滯納金、拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)抵押
騙稅
用欺騙手段騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠
處罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、判刑
抗稅
以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款
判刑或拘役、處罰金
第4步‖巧練——習(xí)題印證，落實(shí)強(qiáng)化
1．稅務(wù)部門(mén)向開(kāi)小賣(mài)部的小張征稅，小張拒絕納稅：“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營(yíng)，還要納稅嗎？”你如何看待小張的行為(　　)
①小張應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
②小張應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
③拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無(wú)關(guān)
④拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的
A．①②　　　　　　　　 B．②④
C．①③ D．②③
【解析】　小張作為個(gè)體戶，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅，而不是企業(yè)所得稅；拒絕納稅的行為不僅違法，更是缺乏責(zé)任心、不講道德的行為，故①③錯(cuò)誤，②④正確，選B。
【答案】　B
2．該漫畫(huà)中富翁的行為屬于(　　)
A．欠稅 B．騙稅
C．抗稅 D．偷稅
【解析】　依據(jù)題意判斷，以“繞道”方式不繳納稅款，這是偷稅的表現(xiàn)，故應(yīng)選D。
【答案】　D
2017年1月份，天津市一般公共財(cái)政收入290.9億元，按可比口徑計(jì)算比去年同期增長(zhǎng)10.2%。其中：地方稅收收入224.2億元，同比增長(zhǎng)18.3%；非稅收收入66.7億元，下降10.3%。從主要稅種看：增值稅79.7億元，同比增長(zhǎng)85.9%；企業(yè)所得稅76.4億元，增長(zhǎng)34.2%；個(gè)人所得稅14.2億元，增長(zhǎng)16.5%；契稅、土地增值稅等地方稅收53.9億元，增長(zhǎng)28.3%。
——————————————[先對(duì)接知識(shí)]————————————
材料信息
知識(shí)對(duì)接
地方稅收收入224.2億元
稅收是財(cái)政收入的基本形式
增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅
稅收的種類(lèi)
增值稅
只對(duì)增值額征稅，避免重復(fù)征稅，防止偷漏稅行為
——————————————[再演練應(yīng)用]————————————
1．在稅種上，營(yíng)業(yè)稅、增值稅分別屬于(　　)
A．流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅　　　　 B．流轉(zhuǎn)稅、行為稅
C．流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅 D．所得稅、流轉(zhuǎn)稅
【解析】　依據(jù)教材判斷，在稅種上，營(yíng)業(yè)稅和增值稅均屬于流轉(zhuǎn)稅，故應(yīng)選A。
【答案】　A
2．2017年1月份，天津市征收增值稅79.7億元。對(duì)于國(guó)家征收增值稅，下列選項(xiàng)錯(cuò)誤的是(　　)
A．是我國(guó)影響很大的兩個(gè)稅種之一
B．可以對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅
C．可以增加國(guó)家的財(cái)政收入
D．可以防止前一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為
【解析】　征收增值稅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，故B表述錯(cuò)誤，符合題意。
【答案】　B
3．依據(jù)材料，聯(lián)系所學(xué)知識(shí)，簡(jiǎn)要說(shuō)明稅收的基本特征，并指出現(xiàn)階段我國(guó)有哪些稅種。
【答案】　(1)①稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。②三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收
的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，而強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障，同時(shí)稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性決定了它必須具有固定性。
(2)根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)。

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