資源簡介

專題九 征稅與納稅
考點細化 稅收及其種類：稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用
依法納稅
命題規律 重點考查稅收的作用，尤其是結合具體的經濟形勢和問題考查財稅政策的作用，多以措施建議類、傳導類非選擇題考查為主。

備考建議 稅收政策事關新冠肺炎疫情背景下的企業復工復產，關系國民經濟的平穩運行。未來高考可能結合一些有關稅收的重大政策的出臺，尤其是政府實施更大規模的減稅政策，以選擇題或主觀題的形式考查稅收的其作用。
一、歷年真題
1．（2019·全國Ⅱ卷）為進一步加大對小微企業的支持力度，財政部、國家稅務總局發布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微利企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發揮作用的路徑是（ ）
①激發小微企業的經營活力
②緩解小微企業的融資困難
③引導金融機構對小微企業放貸
④改變金融企業稅收負擔預期
⑤降低金融機構的貸款利率
A．①→②→④→③
B．④→③→②→①
C．②→③→①→⑤
D．⑤→③→②→①
【答案】B
【詳解】財政部、國家稅務總局對金融機構向小微企業等發放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，這一政策會改變金融機構稅收負擔預期，引導金融機構對小微企業發放貸款，從而緩解小微企業的融資困難，激發小微企業經營活力，其傳導路徑為④-③-②-①；稅收政策是國家宏觀調控的財政政策，是由財政部和國家稅務總局發起的，而貸款利率是國家宏觀調控的貨幣政策，是由中國人民銀行發起的，針對部分企業貸款的稅收政策的調整會引導商業銀行的貸款發放方向，但并不會改變貸款利率，⑤與題意不符；正確選項為B。
2.（2018·全國Ⅱ卷）某國是全球最大的鋼鐵進口國，2018年3月該國決定將進口鋼鐵關稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內上調關稅對該國鋼鐵制成品消費的影響路徑是
①鋼鐵進口成本上升 ②國家關稅收入增加
③鋼鐵制成品價格上漲 ④鋼鐵企業利潤增加
⑤消費者的利益受損 ⑥消費者的利益增加
A．①→③→⑤ B．②→④→⑥
C．①→②→④ D．②→③→④
【答案】A
【解析】此題考查關稅的相關知識。根據材料信息，該國是全球最大的鋼鐵進口國，2018年3月該國決定將進口鋼鐵關稅大幅度提高至25%，在其他因素不變的情況下，該國鋼鐵進口成本將上升，該國的鋼鐵制成品成本增加，價格上漲，最終導致該國消費者的消費成本增加，利益受損。A的傳導路徑正確；B、C、D均不正確。故本題選A。
二、備考模擬
1．（2019·河南周口市·西華三高高考模擬）停放在路邊的車輛常被人插上煩人的“名片”，而“稅務咨詢、代開各類正式發票……”是這些“名片”推介的主要業務。“代開各類正式發票”的行為（ ）
①屬于嚴重的欠稅行為
②會導致國家稅款流失
③嚴重干擾正常的稅收征管秩序
④雖然違法但沒觸犯刑法
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【答案】C
【詳解】①：欠稅行為是指不按時繳納稅款，與題不符，①排除。②：代開各類正式發票屬于偷稅行為，會導致國家稅款流失，②正確。③：“稅務咨詢、代開各類正式發票嚴重干擾正常的稅收征管秩序，③正確。
④：偷稅行為觸犯刑法，④說法錯誤，排除。故本題正確答案為C。
2．（2020·三原縣北城中學高三月考）2019年我國完成了多個稅種的立法工作，稅收法定鞏固和拓展減稅降費的成效，也為2020年全面落實稅收法定原則打下堅實基礎。當前加強立法、補上財稅立法的短板，將稅收納人法治框架是推進國家治理現代化和民主法治建設的重要內容。稅收法定旨在（ ）
①保障減費降稅政策落地，為經濟社會發展提供戰略支撐
②為社會主義市場經濟發展營造穩定、合理的稅法環境
③更好地發揮稅收在國家治理中基礎性和保障性作用
④更加突出稅收的強制性、固定性、公益性的特征
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】C
【詳解】①：稅收法定不能為經濟社會發展提供戰略支撐，創新為經濟社會發展提供戰略支撐，①排除。
②③：當前加強立法、補上財稅立法的短板，將稅收納人法治框架是推進國家治理現代化和民主法治建設的重要內容，這說明稅收法定能推進國家治理現代化和民主法治建設，為社會主義市場經濟發展營造穩定、合理的稅法環境，能更好地發揮稅收在國家治理中基礎性和保障性作用，②③正確且符合題意。④：稅收具有強制性、固定性、無償性的特征，而不具有公益性特征，④錯誤。故本題選C。
3．（2020·南昌市新建一中高三月考）財政部、國家稅務總局發出通知,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。這一舉措有利于（ ）
①增強小微企業的活力和創造力
②完善我國的基本經濟制度
③個體、私營經濟發展和創造社會就業
④縮小收入差距,促進分配公平
A．①③ B．②③ C．②④ D．①④
【答案】A
【詳解】對月銷售額 2 萬元至 3 萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅，這一舉措有利于增強小微企業的活力和創造力，①正確；這一舉措與完善我國的基本經濟制度無關，②不選；這一舉措有利于增強小微企業的活力和創造力，有利于個體和私營經濟發展和創造社會就業，③正確；這一舉措與縮小收入差距，促進分配公平無關，④不選。故本題答案應為A。
4．（2020·山東濟寧市·高三二模）從2020年1月1日起,深圳市取消紙質發票，全面使用區塊鏈電子發票。區塊鏈電子發票的使用（ ）
①能避免虛開發票,有效防范偷漏稅行為
②能推動稅制改革,保障稅收收入持續增長
③使用戶方便快捷完成報銷,節約企業成本
④促使企業誠信經營,形成自己的競爭優勢
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
【答案】B
【詳解】①③：該區塊鏈電子發票可以在交易完成后就可以直接申請，同時，該發票的信息將會同步至企業和稅務局，報銷后即可拿到報銷款，可見，該區塊鏈電子發票的使用能避免虛開發票，有效防范偷漏稅行為，使用戶方便快捷完成報銷，節約企業成本，①③正確。②：區塊鏈發票不能保障稅收收入持續增長，過于夸大了區塊鏈發票的作用，②排除。④：區塊鏈發票的使用與企業經營之間無直接關系，該選項表述與題意不符，排除④。故本題選B。
5．（2020·全國高三其他模擬）2019年8月，國家發改委、稅務總局聯合印發的《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》明確，要建立自然人失信行為認定機制。對違反稅法，違背誠實信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當事人，稅務部門將依法依規采取行政性約束和懲戒措施。之所以要對稅收違法失信行為進行打擊，是因為（ ）
①稅收能夠為國家的存在與發展提供物質保障
②市場調節的盲目性缺陷需要稅收政策來彌補
③我國稅收取之于民、用之于民，納稅是公民義務
④國家取得稅收收入不需對納稅人直接付出代價
A．①③ B．①④ C．②③ D．③④
【答案】A
【詳解】①③：之所以要對稅收違法失信行為進行打擊，是因為稅收能夠為國家的存在與發展提供物質保障，我國稅收取之于民、用之于民，納稅是公民義務。①③符合題意。②：之所以要對稅收違法失信行為進行打擊，是因為市場調節的自發性缺陷需要稅收政策來彌補，未涉及市場調節的盲目性缺陷，②不符合題意。④：稅收的無償性不是之所以要對稅收違法失信行為進行打擊的原因，排除④。故本題選A。
6．（2020·山東威海市·高三二模）某校學習小組以“新個人所得稅法改革如何釋放百姓紅利”為議題進行探究性學習，收集到國家稅務總局發布的2019年前三季度信息如下：
下列對該信息的分析符合議題的是( )
個稅改革減輕了居民納稅負擔，增強消費能力
個稅改革是人們共享改革發展成果的重要基礎
居民可支配收入增加有利于促進消費水平提升
④加大稅收調節力度能夠釋放第三產業發展活力
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【答案】A
【詳解】①③：某校學習小組以“新個人所得稅法改革如何釋放百姓紅利”為議題進行探究性學習，收集到國家稅務總局發布的2019年前三季度信息，個人所得稅減稅規模增大，生活服務業和互聯網批發零售銷售收入快速增長，這說明收入是消費的基礎和前提，個稅改革減輕了居民納稅負擔，增強消費能力，提升消費水平，①③符合題意。②：材料中個稅改革體現了人們共享改革發展的成果，沒有體現重要基礎地位，排除②。④：生活服務業和互聯網批發零售銷售收入增速高于第三產業銷售增速，不能體現加大稅收調節力度能夠釋放第三產業發展活力，排除④。故本題選A。
7．（2020·全國高三專題練習）備受社會關注的新修訂的《個人所得稅法》規定：個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等專項附加扣除。這一做法（ ）
①有利于增加居民可支配收入，增強消費能力
②有利于消除收入差距，促進社會公平
③旨在加大減稅力度，切實降低企業成本
④有利于降低中低收入者稅負，人民群眾有更多的獲得感
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】B
【詳解】本題考查個稅的作用。①選項觀點正確且符合題干，個稅調整之后，有利于增加居民可支配收入，增強消費能力，入選。④選項觀點正確且符合題干，個稅調整之后，降低中低收入者稅負，人民群眾有更多的獲得感，入選。②選項觀點表述錯誤，個稅的調整有利于縮小收入差距，但并不會消除，排除。③選項觀點與題干不符，題中個稅調整涉及個人收入問題，與企業成本降低無關，排除。故本題選B。
8．（2020·江蘇蘇州市·高三一模）2019年8月26日，十三屆全國人大常委會表決通過了《中華人民共和國水資源稅法》。下列對征收水資源稅的經濟影響分析正確的是（ ）
A．征收水資源稅——增加財政收入——提高調控能力——促進經濟發展
B．提高資源稅率——提高用水成本——降低企業活力——減少用水規模
C．提高資源稅率——增加稅收收入——提高用水成本——保護生態環境
D．征收水資源稅——增加用水成本——強化節水意識——提高用水效率
【答案】D
【詳解】A：財政收入包括稅、利、債、費等多項內容，征收水資源稅，未必增加財政收入。A錯誤。
B：提高用水成本，能夠促進相關企業提高創新能力，節約用水，但不是降低企業活力。B錯誤。C：稅收收入中存在多個稅種，提高資源稅稅率，未必增加稅收收入。C錯誤。D：征收水資源稅，使相關企業用水成本增加，促進企業提高創新能力，節約用水。D正確。故本題選D。
（2020·北京通州區·高三一模）改革開放以來，我國個人所得稅起征點不斷調整（見下圖）。據此最有可能推斷出( )
我國失業率逐年下降
②我國產業結構不斷優化
③居民可支配收入不斷增加
④我國經濟發展水平不斷提高
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】D
【詳解】③④：個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅，這是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。我國個人所得稅起征點不斷提高，這說明我國經濟發展水平不斷提高，居民可支配收入不斷增加，③④符合題意。①：個人所得稅起征點提高不能說明我國失業率逐年下降，①不合題意。②：個人所得稅起征點提高與產業結構不斷優化沒有直接關系，排除②。故本題選D。
10．（2020·浙江金華市·高三其他模擬）面對疫情防控，企業承擔著自我防疫和成本重負的壓力，各地紛紛出臺支持企業復工的相關政策，如減免延繳稅費、減免租金、降低貸款利率等。對此，以下認識正確的是（ ）
①減免延繳稅費不符合稅收固定性的要求
降低貸款利率必將減少居民儲蓄的收益
企業復工復產才能夯實財政收入的根基
④相關減免政策有助于激發企業市場活力
A．①② B．②④ C．①③ D．③④
【答案】D
【詳解】①：稅收的固定性是相對的，因此，減免延繳稅費符合稅收固定性的要求，①錯誤。②：降低貸款利率不會減少居民儲蓄的收益，②錯誤。③：依據題意，面對疫情防控，企業承擔著自我防疫和成本重負的壓力，各地紛紛出臺支持企業復工的相關政策，這是因為經濟發展對財政收入的影響是基礎性的，企業復工復產才能夯實財政收入的根基。③符合題意。④：依據題意，采取減免延繳稅費、減免租金、降低貸款利率等一系列措施，幫助企業復工，這是因為相關減免政策有助于激發企業市場活力。④符合題意。故本題選D。
11．（2020·河南焦作市·高三三模）中等收入群體被稱作社會的“穩定器”、分配的“晴雨表”,中等收入群體的比例越大,收入分配的公平性也越高,社會就越穩定。2018年,我國中等收入群體已經突破4億人,但與歐美一些國家相比,我國中等收入群體所占比重不夠高、標準還比較低擴大中等收入群體規模是未來收入分配制度改革的方向之一。下列符合這一改革方向的措施是（ ）
①限制高收入,加強對高收入者稅收征管 ②提高個稅免征額,增加專項附加扣除
③提升就業質量,初次分配向勞動者傾斜 ④加大精準扶貧的力度,消滅相對貧困
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】C
【詳解】②③：中等收入群體的比例越大，收入分配的公平性也越高，社會就越穩定。我國中等收人入群體所占比重不夠高、標準還比較低，擴大中等收入群體規模是未來收入分配制度改革的方向之一。提高居民收入在國民收入分配中的比重、勞動報酬在初次分配中的比重，提高個稅免征額，增加專項附加扣除，這均有利于提高中等收入群體的比例，實現收入分配的公平，②③符合題意。①：保護合法收入，增加低收入者收入，調節過高收入，取締非法收入，①錯誤。④：收入分配的公平，主要表現為收入分配的相對平等，即要求社會成員之間的收入差距不能過于懸殊，要求保證人們的基本生活需要。消滅相對貧困說法錯誤，排除④。故本題選C。
12．（2020·全國高三專題練習）2019年8月，國家發改委和稅務總局聯合印發《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》，提出全面實施個人所得稅申報信用承諾制，納稅人需對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾，承諾的履行情況納入個人信用記錄。此舉旨在（ ）
①保障國家財政收入的穩步增長 ②避免對一個經營額重復征稅
③推動形成崇尚誠信的良好風尚 ④促進納稅人依法誠信繳納稅款
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】D
【詳解】①：全面實施個人所得稅申報信用承諾制與國家財政收入的穩步增長無關，故①不選。②：避免對一個經營額重復征稅是增值稅的優點，材料未涉及增值稅，故②不選。③④：全面實施個人所得稅申報信用承諾制，納稅人需對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾，承諾的履行情況納入個人信用記錄，旨在推動形成崇尚誠信的良好風尚，促進納稅人依法誠信繳納稅款，故③④正確。故本題選D。
13．（2020·天津南開區·高三二模）閱讀材料，回答問題。
2019年12月3日，財政部發布《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》，向社會公開征求意見。根據《征求意見稿》，消費稅稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料。數據顯示，2019年1-10月國內消費稅總額12120億元，同比增長18.7%，占全國稅收收入比重為8.56%，具備一定的稅收貢獻潛力。
結合材料，運用《經濟生活》的知識說明征收消費稅的積極作用。
【答案】經濟作用：消費稅是我國重要的稅收來源，通過發揮稅收對經濟的調節作用，有助于引導合理生產消費行為，在促進產業結構調整、推動發展方式轉變、支持生態文明建設等方面發揮積極作用。
【分析】本題以對包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火等項目征收消費稅為背景材料，考查稅收的作用，考查學生獲取和解讀信息、調動和運用知識、描述和闡釋事物的能力，可結合材料中的征稅對象、消費稅總額、稅收貢獻等信息說明征收消費稅的積極作用。

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