資源簡介

雙管齊下： 提高人民生活水平
——提高個(gè)稅起征點(diǎn)和最低工資標(biāo)準(zhǔn)
山東 徐杰
【熱點(diǎn)背景】為了刺激消費(fèi)，拉動內(nèi)需，提高人民的生活水平。我國自2011年9月底，在我國31個(gè)省級地區(qū)中，21個(gè)地方政府將最低工資標(biāo)準(zhǔn)平均提高21.7%，還有數(shù)個(gè)地方政府承諾在年底前提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)。為了提高人民的生活水平，國家從2011年9月1日執(zhí)行新的個(gè)稅起征點(diǎn)3500元。
【命題意圖】近來物價(jià)上漲，為了提高人民的生活水平，國家和地方及時(shí)提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)，這體現(xiàn)了我國政府全心全意為人民服務(wù)的宗旨。對提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)稅這兩個(gè)熱點(diǎn)，考生必須牢記所涉及到的知識點(diǎn)。
【主觀題精煉】
1.材料一 2011年6月30日，十一屆全國人大常委會以134票贊成、6票反對、11票棄權(quán)，表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，修改后的稅法于2011年9月1日起實(shí)施。
在此之前，全國人大常委會廣泛征求了社會公眾對修改草案的意見。從4月25日至5月31日，共收到網(wǎng)民提出的意見23萬多條，群眾來信181封，召開座談會聽取了11位專家和16位社會公眾的意見。意見分歧主要集中在個(gè)稅“起征點(diǎn)”調(diào)整上，由于通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)表意見的公眾中有占83％的人，以及人大常委會組成人員中大多對進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn)呼聲強(qiáng)烈，最后表決的個(gè)稅法修正案將起征點(diǎn)由原定的3000元提高至3500元，“稅級”由修改前的9級調(diào)整為7級，以利于更好地“調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會公平”。 代表們普遍認(rèn)為，“個(gè)稅法修改一小步，民主立法邁大步”。
（1）根據(jù)材料，運(yùn)用《政治生活》中的相關(guān)知識，說明個(gè)人所得稅法的修改為什么是“民主立法邁大步”。
（2）運(yùn)用經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑相互關(guān)系的原理，說明修改個(gè)人所得稅法的必要性。
【答案】（1）我國公民具有依法參與國家政治生活，管理國家事務(wù)和社會事務(wù)、表達(dá)意愿的權(quán)利和自由。全國人大常委會廣泛征求社會公眾對個(gè)稅法修改意見，更好地體現(xiàn)和保障了公民的民主權(quán)利，推進(jìn)民主立法，增強(qiáng)立法的科學(xué)性。人民代表大會制度，是保證我國人民當(dāng)家作主的根本政治制度，實(shí)行民主集中原則。全國人大常委會表決通過的個(gè)稅法修改修正案代表了民意，體現(xiàn)了民主集中制個(gè)稅法修改推動了我國民主政治建設(shè)，所以是“民主立法邁大步”。
（2）社會財(cái)富的分配關(guān)系屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的范疇，法律屬于上層建筑范疇。
經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，決定社會的政治、法律思想和制度等。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、分配關(guān)系存在不合理之處，應(yīng)該適時(shí)對個(gè)人所得稅法進(jìn)行修改。
當(dāng)上層建筑適合經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)時(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固和完善；繁殖，，會阻礙經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展和變革。全國人大修改個(gè)稅法，有利于“調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會公平”，從而鞏固社會主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，推動社會進(jìn)步。
材料二 我國個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整歷程
注：“免征額”：它屬于減免稅范疇的要素之一，其含義是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。
材料三 1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過了《中華人民共和國個(gè)人所得稅稅法》，這是建國以來我國頒布的第一部個(gè)人所得稅法。1981年，個(gè)人所得稅正式開征。2011年4月20日，國務(wù)院常務(wù)會議討論通過的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》提請第十一屆全國人大常委會第二十次會議審議，會議沒有按原定計(jì)劃對國務(wù)院提交的個(gè)人所得稅法修正案草案進(jìn)行表決。4月25日，全國人大公布《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》全文，并向社會公開征集意見。近半月收到意見已接近20萬條，公眾的熱情參與，創(chuàng)人大立法網(wǎng)上征求意見數(shù)紀(jì)錄。
（3）材料二反映了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象？
（4）運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》知識，簡述我國提高個(gè)人所得稅免征額的積極意義。
（5）結(jié)合材料三，運(yùn)用《政治生活》知識說明各參與主體是如何依法參與政治生活的。
【答案】（3）近年來，隨著居民收入的不斷增長，個(gè)人所得稅免征額也在加快調(diào)整。但是普通工薪階層繳納的個(gè)人所得稅增長較多、負(fù)擔(dān)加重。說明我國稅收政策不合理。
（4）①收入是消費(fèi)的基礎(chǔ)和前提。根據(jù)居民工資水平的實(shí)際情況，提高個(gè)人所得稅免征額有利于提高中低收入者的實(shí)際收入，改善人民的生活。
②個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。提高個(gè)人所得稅免征額可降低中低收入者的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促進(jìn)社會公平。
③消費(fèi)對生產(chǎn)具有反作用。擴(kuò)大內(nèi)需是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期戰(zhàn)略方針和基本立足點(diǎn)，擴(kuò)大消費(fèi)需求是擴(kuò)大內(nèi)需的戰(zhàn)略重點(diǎn)。提高個(gè)人所得稅免征額，提高低收入人群的收入，有利于增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（5）①全國人大審議通過《個(gè)人所得稅稅法》，說明立法機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照法律程序制定和完善法律，確保征收個(gè)人所得稅有法可依；全國人大常委會并就《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》向社會公開征集意見，說明立法機(jī)關(guān)堅(jiān)持科學(xué)立法、民主立法、開門立法。
②國務(wù)院通過的《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》提請第十一屆全國人大常委會審議，說明我國國家機(jī)關(guān)依照法定分工依法行使各自的職權(quán)；行政機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法行政，依法履職。
③公眾熱情通過社情民意反映制度重大事項(xiàng)社會公示制度參與民主決策，說明公民依法有序參與政治生活，充分行使民主權(quán)利。
2. 材料一 美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、“供給學(xué)派”代表人物阿瑟·拉弗提出的“拉弗曲線”理論（見右圖），曾得到美國前總統(tǒng)羅納德·里根的青睞和支持。在1980年的總統(tǒng)競選中，里根將這一理論作為“里根經(jīng)濟(jì)復(fù)興計(jì)劃”的重要理論之一。里根執(zhí)政后，經(jīng)濟(jì)增長也出現(xiàn)當(dāng)時(shí)少有的景氣，可以說“拉弗曲線”理論立下了汗馬功勞。
材料二 我國近幾年結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容
稅種 稅 改 內(nèi) 容
稅收減免 個(gè)人所得稅 起征點(diǎn)提高到3500，由九級調(diào)整為7級
企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目：①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；③軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)；④需要國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；⑤技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)；⑥動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅；⑦小型微利企業(yè)可享受20%優(yōu)惠稅率。
增值稅 ①從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠在發(fā)生當(dāng)期抵扣；②小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。
稅收增加 資源稅 提高磷礦石、玉石、珍珠巖等礦產(chǎn)資源稅
增值稅 提高金屬礦、非金屬礦的采選產(chǎn)品的增值稅率
消費(fèi)稅 提高煙酒的消費(fèi)稅率，停征養(yǎng)路費(fèi)，改征成品油消費(fèi)稅
（1）結(jié)合材料一，簡要概括“拉弗曲線”理論所描述的經(jīng)濟(jì)學(xué)道理。
（2）根據(jù)材料二，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》知識，說明我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的意義。
（3）實(shí)施好“結(jié)構(gòu)性減稅”計(jì)劃，不僅是政府部門的職責(zé)，也是每個(gè)公民的責(zé)任。作為公民，依據(jù)《政治生活》有關(guān)知識，你認(rèn)為應(yīng)該如何處理好與政府的關(guān)系，協(xié)力實(shí)現(xiàn)“結(jié)構(gòu)性減稅”這一計(jì)劃目標(biāo)？
【答案】（1）“拉弗曲線”是描繪稅收與稅率關(guān)系的曲線：一般情況下，稅率越高，政府的稅收收入就越多；但稅率的提高超過一定的限度時(shí)，政府的稅收收入反而會減少。
（2）結(jié)構(gòu)性減稅是積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容，它是宏觀調(diào)控政策的重要內(nèi)容，它在改善人民生活、促進(jìn)資源合理配置和國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行方面發(fā)揮了重大作用。具體表現(xiàn)在：
①促進(jìn)節(jié)能減排，保護(hù)環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。對礦產(chǎn)資源稅和煙酒增稅和成品油的收稅，促使了人們對資源的合理利用，保護(hù)環(huán)境。
②促使了技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)升級。改增值稅為消費(fèi)稅，不僅避免了重復(fù)征稅，鼓勵了企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，鼓勵企業(yè)向資金、技術(shù)密集型發(fā)展；對高新技術(shù)企業(yè)的減免，有利于促使企業(yè)自主創(chuàng)新，有利于產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)升級。
③促使了企業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的競爭力，促使了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。企業(yè)所得稅的減免和增值稅轉(zhuǎn)型，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的收入，促使了企業(yè)的發(fā)展。
④促進(jìn)了就業(yè)，增加居民收入，擴(kuò)大消費(fèi)。個(gè)稅調(diào)整，直接減輕了居民的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，增加了居民收入，擴(kuò)大了消費(fèi)；對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，有利于小微企業(yè)的發(fā)展，增加就業(yè)，方便人民生活。（2分）
（3）①了解政府的性質(zhì)和職能，支持政府為實(shí)施“結(jié)構(gòu)性減稅”計(jì)劃而開展的各項(xiàng)工作；
②通過多種渠道和途徑，積極參加的民主決策，為政府實(shí)施“結(jié)構(gòu)性減稅”獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策；
③依法行使公民的監(jiān)督權(quán)，推動政府依法行政、切實(shí)履行職能，落實(shí)好“結(jié)構(gòu)性減稅”的目標(biāo)；④增強(qiáng)公民意識，依法有序行使政治權(quán)利，履行政治義務(wù)。
3. 某校高三學(xué)生就“提高中等收入者比重”進(jìn)行探究。各小組收集了如下資料：
A組：中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出“把擴(kuò)大內(nèi)需的重點(diǎn)更多放在保障和改善民生、加快發(fā)展服務(wù)業(yè)、提高中等收入者比重上來”這句話最受輿論熱捧，其中‘‘提高中等收入者比重”被看成最大亮點(diǎn)。國家著力提高中等收入者比重，既要有“加法”，又要有“減法”，概括地說就是增收減負(fù)。
B組：該校所在某市2011年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況
GDP 11．2％
財(cái)政收入 21．3％
企業(yè)利潤 12．4％
城鎮(zhèn)居民可支配收入（元） 9．7％
農(nóng)村居民人均純收入（元） 8．9％
C組：所在城市2011年7月首次啟動物價(jià)上漲與低收入群體價(jià)格補(bǔ)貼聯(lián)動機(jī)制；9月1日執(zhí)行新修改的《個(gè)人所得稅法》，都深受市民歡迎。另據(jù)調(diào)查，該市儲蓄率高于全國平均水平，主要由于市民要為教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等拼命攢錢。
假如你是該課題研究成員，請結(jié)合所收集的資料，分析并解答下列問題。
（1）運(yùn)用聯(lián)系的觀點(diǎn)，說明擴(kuò)大中等收入比重對擴(kuò)大內(nèi)需的作用。
（2）運(yùn)用政治生活知識，分析我國“提高中等收入比重”過程中，做好“加減法”的必要性。
（3）從經(jīng)濟(jì)生活角度給該市做好“加減法”提出合理建議。
【答案】（1）聯(lián)系具有普遍性和客觀性，必須堅(jiān)持用聯(lián)系觀點(diǎn)看問題，把擴(kuò)大中等收入者的比重作為擴(kuò)大內(nèi)需的重點(diǎn)，有利于提高社會消費(fèi)水平，拉動經(jīng)濟(jì)增長；聯(lián)系具有多樣性，要求我們正確把握事物存在和發(fā)展的各種條件，在歐債危機(jī)、美元危機(jī)等不利國際經(jīng)濟(jì)形勢下保持我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中求進(jìn)，必須擴(kuò)大內(nèi)需，提高中等收入比重能增加消費(fèi)能力和消費(fèi)預(yù)期。整體和部分相互聯(lián)系又密不可分，要求我們掌握系統(tǒng)優(yōu)化的方法。提高中等收入比重，優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)，有利于進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)整體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化趨向，促進(jìn)又好又快發(fā)展。（若學(xué)生從聯(lián)系構(gòu)成運(yùn)動變化發(fā)展來分析兩者關(guān)系，可酌情給分）
（2）我國是人民民主專政的社會主義國家，人民當(dāng)家作主，國家做好“加減法”，增收減負(fù)，切實(shí)為人民謀福利，是尊重和保障人權(quán)的體現(xiàn)。國家是人民利益的捍衛(wèi)者和執(zhí)行者，做好“加減法”，是為人民服務(wù)、對人民負(fù)責(zé)的要求。國家做好“加減法”，為人民增收減負(fù)，是履行經(jīng)濟(jì)職能和社會公共服務(wù)職能的體現(xiàn)，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會和諧穩(wěn)定。
（3）做好加法：推進(jìn)收入分配制度改革，提高居民收入在國民收入中的比重，提高勞動報(bào)酬在初次分配中的比重。發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增加就業(yè)，保護(hù)合法收入。完善社會保障體系，提高保障水平。
做好減法：推進(jìn)財(cái)稅體制改革，實(shí)施新的個(gè)人所得稅法，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，減輕個(gè)人稅負(fù)。加強(qiáng)宏觀調(diào)控，給企業(yè)讓利，防止企業(yè)把過重的稅負(fù)轉(zhuǎn)移到物價(jià)上，控制物價(jià)上漲幅度。
4. 閱讀材料，回答問題
材料一：今年9月底，在中國31個(gè)省級地區(qū)中，21個(gè)地方政府將最低工資標(biāo)準(zhǔn)平均提高21.7%，還有數(shù)個(gè)地方政府承諾在年底前提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
材料二：過去兩三年，中國的勞動力成本以每年15%-20%的速度上漲，不斷擠壓企業(yè)的利潤空間，而作為中國制造業(yè)發(fā)動機(jī)艙的廣東省，也因此面臨著考驗(yàn)。迫于成本上漲和人民幣升值，一些企業(yè)不得不面臨“關(guān)、停”或者轉(zhuǎn)移到外省或其它國家。廣東制造業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展面臨著喪失優(yōu)勢的危機(jī)。
（1）結(jié)合材料一，分析“提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)”對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的影響。
（2）結(jié)合材料一、二，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》相關(guān)常識，為廣東省制造業(yè)再造優(yōu)勢提出建議。
【答案】⑴①有利于增加勞動者的收入，提高消費(fèi)水平和生活質(zhì)量，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟(jì)增長。
②有利于提高勞動報(bào)酬在初次分配中的比重，提高居民收入在國民收入分配中的比重，充分保障勞動者合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)收入分配的公平正義和社會和諧。
③有利于調(diào)動勞動者的積極性，激發(fā)效率和社會活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
④從短期看，加大了企業(yè)的經(jīng)營壓力，但從長期看，有利于促使企業(yè)加大自主創(chuàng)新，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。
⑵面對勞動力成本上升、人民幣升值等變化，廣東省制造業(yè)要再造優(yōu)勢，應(yīng)該：
①要提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型廣東。制造業(yè)發(fā)展要緊緊依靠科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新再造新優(yōu)勢。
②要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。尤其要實(shí)現(xiàn)主要依靠增加資源消耗向主要依靠科技進(jìn)步、勞動者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。
③廣東省要加強(qiáng)宏觀調(diào)控，努力發(fā)展物流業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，為制造業(yè)的發(fā)展提供更好的投資環(huán)境和服務(wù)。
5. 2011年6月30日，全國人大常委會表決通過了《關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定》。此次個(gè)稅調(diào)整，是根據(jù)我國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢作出的，也充分反映了廣大百姓的呼聲。下表
是韓先生和劉先生個(gè)人所得稅法修改前后稅負(fù)變化情況：
注：調(diào)整后的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由2000元提高到3500元，第一級稅率：不超過1500
元部分為3％。
（1）請計(jì)算并說明韓先生應(yīng)納個(gè)稅的變化情況，并根據(jù)上述圖表從公平和效率關(guān)系的角度，闡述此次個(gè)稅調(diào)整的意義。
（2）有人認(rèn)為“個(gè)稅越低越有利于提高居民消費(fèi)水平”，請簡要評析這一觀點(diǎn)。
【答案】（1）韓先生應(yīng)稅方法（實(shí)行超額累進(jìn)稅率）：
修改后韓先生收入中應(yīng)交部分：5000-3500=1500，應(yīng)交稅：1500×3%=45元
個(gè)稅法修改后韓先生應(yīng)納稅款為45元，比調(diào)整前少交280元。
效率是公平的物質(zhì)前提；公平是提高效率的保證。此次個(gè)稅調(diào)整，有利于減輕廣大工薪階層稅收負(fù)擔(dān)，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)社會公平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（2）收入是消費(fèi)的前提和基礎(chǔ)；從一定時(shí)期和范圍看，個(gè)稅降低有利于增加居民收入，提高居民消費(fèi)水平。 生產(chǎn)決定消費(fèi)，個(gè)稅過低，也會減少國家財(cái)政收入，影響國家對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控及經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民消費(fèi)水平的持續(xù)提高。
國家稅收政策的調(diào)整應(yīng)正確處理好促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高居民生活水平的關(guān)系。

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